|
Анализ безубыточности и рентабельности производства в принятии управленческих решенийАнализ безубыточности и рентабельности производства в принятии управленческих решений27 Федеральное агентство по образованию Государственное образовательное учреждение Высшего профессионального образования Российский Государственный торгово-экономический университет Кемеровский институт (филиал) Кафедра Бухгалтерского учета и аудита КУРСОВАЯ РАБОТА по дисциплине "Бухгалтерский управленческий учет" на тему: Анализ безубыточности и рентабельности производства в принятии управленческих решений Выполнил: студент группы СБв-071 заочной (на базе высшего) формы обучения Владимир Сергеевич Евстигнеев Руководитель: ст. преподаватель А.П. Шильдт Кемерово 2009 г. Содержание
ОАО "Кокс" - акционерное предприятие, высшим органом является собрание акционеров. Оно призвано определять основные направления долгосрочной стратегии предприятия, порядок в условия его ликвидности, а также выбирать или назначать руководство предприятия (Совет директоров), которое фактически и выполняет функции главного управленческого органа. Иерархическая цепочка представляет собой четырехзвенную систему: высшая администрация - администрация производственных групп - администрация производственных подразделений - производственный персонал подразделений. В 2003г ОАО "Кокс" вошло в состав холдинга, возглавляемого АК "Тулачермет", таким образом, получив возможность снижения издержек и выпуска конкурентоспособной продукции. Каждое из предприятий, входящих в холдинг, получает условия для собственного развития, поддерживает жизнедеятельность другого - внутри всех направлений выстроены четкие производственные связи и цепочки. Кроме того, у холдинга есть очевидные преимущества - возможность перемещения финансовых потоков, рабочих и материальных ресурсов, оптимизация налогообложения, создание единого инженерного центра, бухгалтерских и сбытовых подразделений, оперативность в принятии решений. В состав УК "Промышленно-металлургический холдинг" входят предприятия всего производственного цикла, от угледобывающих шахт до металолитейных заводов: АО "Тулачермет", "Тулачермет-ванадий", АО "Полема" (Тула), ЗАО "ПО "Режникель" (Свердловская область) и ОАО "Уфалейникель" (Челябинская область), Центральная обогатительная фабрика "Березовская", "Инертник", а также угольные предприятия "Участок "Коксовый", шахты "Владимирская", "Романовская 1", "Бутовская". В состав предприятия входят четыре основных технологических цеха: углеподготовительный, коксовый и два цеха по улавливанию химических продуктов коксования. Их работу обеспечивают ремонтные и вспомогательные подразделения: парокотельный цех, специализированные цеха по ремонту коксохимического оборудования №1 и №2, электроцех, цех метрологии и автоматизации, автотранспортный цех, ремонтно-механический цех, центральная заводская и экоаналитическая лаборатории. Основной деятельностью ОАО "Кокс" и его дочерних обществ является добыча угля, производство кокса и угольного концентрата, производство феррованадия и пентоксида ванадия, а также производство в области порошковой металлургии (изделия из высокочистого хрома). Производственные мощности, главным образом, расположены в городе Кемерово, в Кемеровской области и в городе Тула. Основной продукцией предприятия является кокс различного сортамента и назначения. Попутная химическая продукция - сырой бензол, каменноугольная смола - отгружаются потребителям и там проходят дальнейшую переработку. Продукция реализуется в Российской Федерации и за рубежом. В настоящее время производительность основных мощностей акционерного общества составляет 2100 тысяч тонн кокса в год. Основным товарным продуктом Кемеровского акционерного общества "Кокс" является литейный кокс (фракция +40мм). Кроме того, заводом выпускаются следующие виды продукции: Кокс доменный, фракция 25-40 мм; Коксовый орешек, фракция 10-25 мм; Коксовая мелочь, фракция 0-10 мм; Сульфат аммония; Каменноугольная смола; Сырой бензол; Коксовый газ. По своим качественным параметрам кокс акционерного общества не уступает лучшим отечественным характеристикам и мировому уровню. Технологический процесс сортировки кокса позволяет получить любую фракцию по требованию потребителя. Основные финансово-экономические показатели ОАО "Кокс" за 2005-2007 гг. представлены в таблице 2.1. Таблица 2.1 - Основные финансово-экономические показатели работы ОАО "Кокс"
Валовая прибыль, которая формируется как разность между выручкой и себестоимостью продукции, за период 2005-2007гг выросла на 1 507 995 тыс.рублей или на 45,5% при общем росте выручки на 7 264 401 тыс.рублей. Рост валовой прибыли произошло по причине резкого роста объемов производства продукции за анализируемый период. Прибыль от продаж представляет собой разность между суммой маржинальной прибыли и постоянными расходами отчетного периода. Прибыль от продаж выросла за анализируемый период на 1 096 861 тыс.рублей или 41,2%. Это также объясняется ростом объемов производства продукции на ОАО "Кокс" и снижением управленческих расходов - на 21 290 тыс.рублей. К концу анализируемого периода наблюдается также рост прибыли до налогообложения, которая определяется как разность между балансовой прибылью и суммой прибыли, облагаемой налогом на доход, а также суммы льгот по налогу на прибыль. Прибыль до налогообложения увеличивается на 2 192 384 тыс.рублей или 75,9%. Рост прибыли до налогообложения объясняется ростом доходов от участия в других организациях - на 1 112 144 тыс.рублей, ростом прочих операционных доходов - на 743 100 тыс.рублей. Как видно из данных таблицы предприятие является прибыльным на протяжении всего анализируемого периода. Однако, в 2006г по сравнению с 2005г происходит снижение чистой прибыли на 677 941 тыс.рублей. Уменьшение чистой прибыли к концу 2006г произошло из-за роста величины отложенных налоговых активов и налоговых обязательств. В 2007г по сравнению с 2006г наблюдается рост чистой прибыли на 2 566 402 тыс.рублей, что объясняется ростом прибыли до налогообложения на 148,7%, хотя в то же время происходит рост отложенных налоговых обязательств на 371,8%. Для наиболее полной характеристики финансовых результатов деятельности предприятия необходимо рассмотреть уровень показателя рентабельности продукции в динамике за 2005-2007гг. Рентабельность - это относительный показатель, характеризующий уровень доходности бизнеса. Показатели рентабельности более полно, чем прибыль характеризуют окончательные результаты хозяйствования, т.к. их величина показывает соотношение полученного эффекта с потребленными или наличными ресурсами. 1) Рентабельность продукции исчисляется путем отношения прибыли от реализации к сумме затрат по реализованной продукции и показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. 2 658 744/9 158 852 = 0,29 2 381 285/9 799 195 = 0,24 3 755 605/14 915 258 = 0,25 Прибыль с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции существенно снизилась за анализируемый период - на 0,04, что говорит о снижении доходности продукции и неэффективной организации производства и реализации продукции, а также о росте затрат сырья и материалов при производстве продукции. 2) Рентабельность продаж рассчитывается делением прибыли от реализации продукции, работ и услуг, или чистой прибыли, или чистого денежного потока на сумму полученной выручки. 2 658 744/12 469 313= 0,21 2 381 285/12 793 806= 0,186 3 755 605/13 590 750= 0, 19 Снижение рентабельности продукции на 0,02 руб на руб говорит о снижении прибыли с каждого затраченного на производство рубля. Эффективность производственной и коммерческой деятельности в целом по предприятию снижается. 3) Рентабельность совокупного капитала исчисляется отношением прибыли до налогообложения к среднегодовой стоимости всего инвестированного капитала или величине активов. 2 885 936/ (9 929 043 + 7 734 929) / 2 = 0,33 2 041 526/ (9 398 596 + 9 929 043) / 2 = 0,21 5 078 320 / (12 786 808 + 9 398 596) / 2 = 0,46 В 2007 г. рентабельность совокупного капитала выросла на 0,13%, что говорит о росте доходности капитала и росте стоимости активов предприятия. Анализируя общие показатели рентабельности можно отметить, что они находятся на низком уровне и, в целом, финансовое состояние организации снизилось по двум показателям рентабельности. Причиной снижения рентабельности на ОАО "Кокс" стал опережающий рост себестоимости продукции над темпами роста выручки. Увеличение себестоимости продукции происходило за счет увеличения цен на сырье и материалы и роста заработной платы. В целом результаты финансово-хозяйственной деятельности можно считать удовлетворительными. 4. Анализ безубыточности в ОАО "Кокс"Цель анализа безубыточности состоит в том, чтобы установить, что произойдет с финансовыми результатами при изменении уровня производственной деятельности (деловой активности) организации.Анализ безубыточности основан на зависимости между доходами от продаж, издержками и прибылью в течение краткосрочного периода.По существу анализ сводится к определению точки безубыточности (критической точки, точки равновесия) такого объема производства (продаж), который обеспечивает организации нулевой финансовый результат, т.е. предприятие уже не несет убытков, но еще не имеет и прибылей.Для нахождения точки безубыточности на ОАО "Кокс" воспользуется методом маржинального дохода (МД).МД = Выручка от реализации товара - Переменные расходыТочка безубыточности = Постоянные расходы / МД на 1 руб. товараСтруктура затрат на производство и реализацию продукции представлена в таблице 4.1:Таблица 4.1 - Структура затрат на производство и реализацию продукции на ОАО "Кокс" за 2005-2007 гг.
МД2005 = 12469313 - 5672735 = 6796578 МД2006 = 12792806 - 5120299 = 7672507 МД2007 = 19733714 - 6578755 = 13154959 Точка безубыточности2005 = 1386639/6796578 = 0,2 Точка безубыточности2006 = 1454510/7672507 = 0, 19 Точка безубыточности2007 = 1995995/ 13154959 = 0,15 В 2007 г. точка безубыточности снизилась на 0,05 руб., что говорит о росте доходности капитала и росте стоимости активов предприятия. Т.е. предприятие смогло уменьшить величину точки безубыточности благодаря увеличению цен на продаваемую продукцию и увеличению объема продаж. 5. Совершенствование работы по анализу рентабельности и безубыточностиАнализ показателей прибыли и рентабельности показал ухудшение финансового состояния ОАО "Кокс".Также за анализируемые период предприятию удалось снизить точку безубыточности путем повышения цен.Но, в то же время, на предприятии произошел рост объема товарной продукции, а также план по выпуску и реализации готовой продукции за 2005-2007гг был перевыполнен.Основными путями повышения прибыли, рентабельности и для дальнейшего снижения величины точки безубыточности на ОАО "Кокс" являются:оптимизация организационной структуры и сокращения постоянных издержек;разработка и внедрение мероприятий по снижению себестоимости продукции, что улучшит такие показатели, как прибыли и рентабельность;сокращение удельных переменных расходов ОАО "Кокс" (т.е. внедрение на предприятии мер по экономии сырья, вспомогательных материалов и энергоресурсов из-за стремительного роста цен на них);постепенное наращивание собственного капитала и снижение доли заемного капитала;осуществление эффективной налоговой политики, обеспечивающей минимизацию налоговых платежей по отношению к сумме дохода и прибыли предприятия (направленной на возрастание суммы чистой прибыли предприятия);снижение коммерческих и внереализационных расходов предприятия, что повысит прибыль от продаж, а также прибыль до налогообложения. ЗаключениеУправленческое решение - это результат анализа, прогнозирования, оптимизации, экономического обоснования и выбора альтернативы из множества вариантов достижения конкретной цели.На процесс принятия решения по конкретным проблемам в организации всегда оказывает влияние множество факторов, которые возникают как внутри самой организации (внутренние факторы), так и во внешней среде рынка (внешние факторы).Каждое решение в организации принимается только в том случае, когда известны все влиятельные факторы, возникающие во внешней и во внутренней среде.При анализе результатов финансовой деятельности предприятия за период 2005-2007гг выявлено, что общие показатели рентабельности находятся на низком уровне и финансовое состояние организации ухудшилось.Причиной снижения рентабельности на ОАО "Кокс" стал опережающий рост себестоимости продукции над темпами роста выручки. Увеличение себестоимости продукции происходило за счет увеличения цен на сырье и материалы и роста заработной платы.Анализ безубыточности показал снижение величины точки безубыточности за счет повышения цен и объема продаж выпускаемой продукции.Для улучшения показателей прибыли, рентабельности и дальнейшего снижения величины точки безубыточности был разработан ряд управленческих решений. Список используемой литературы1. Абрютина М.С., Анализ финансово-экономической деятельности предприятия [Текст]: Учебник для Вузов 2-е издание доп. и пер / М.А. Бахрушина - М: Дело и Сервис, 2000г. - 256с 2. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности [Текст]: учебник / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова - М.: Издательство "Дело и Сервис", 2007г - 368с. 3. Ефимова О.В. Финансовый анализ [Текст]: учебник / О.В. Ефимова - М.: Бухгалтерский учет, 1999 - 208 с. 4. Ионова А.Ф., Финансовый анализ. Управление финансами [Текст]: Учебник для вузов / А.Ф. Ионова, Н.Н. Селезнева - М: ЮНИТИ-ДАНА, 2003г - 639с. 5. Макарьева В.И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации [Текст]: учебник / В.И. Макарьева - М: Финансы и статистика, 2005г - 264с. 6. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: Учебник / Г.В. Савицкая - М: ИНФРА-М, 2008г - 512с. 7. Савицкая Г.В. Экономический анализ [Текст]: учебник / Г.В. Савицкая - М: Новое знание, 2006г - 679с 8. Чечевицина Л.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности [Текст]: учебник / Л.Н. Чечевицина - М: Издательско-торговая корпорация, 2005г - 352с 9. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа [Текст]: учебник / А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин - М.: ИНФРА-М, 2003. - 574с. 10. Бахрушина М.А, Бухгалтерский управленческий учет [Текст]: Учебно-практическое пособие / М.С. Абрютина, А.В. Грачев - М: ИКФ Омега-Л; Высш. школа, 2002г. - 528с 11. Егорова Л.И. Бухгалтерский управленческий учет / Московская финансово-промышленная академия. [Текст]: методичка / Л. И Егорова. - М., 2004 - 52 с. 12. Канке А.А., Кошевая И.П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: Учебное пособие / А.А. Канке, И.П. Кошевая - М: Форум, 2007г - 288с. 13. Леонтьев В.Е., Финансовый менеджмент [Текст]: Учебное пособие. / В. Е Леонтьев, В.В. Бочаров - СПб.: ИВЭСЭП, 2004г - 520 с 14. Анализ эффективности использования оборотных средств // Бухгалтерский учет №10, 1999г. 15. www.audit-it.ru 16. www.cma.org.ru 17. http://www.interfax-russia.ru 18. http://www.rubricon.com |
 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| ©2011 |
