Анализ рентабельности предприятия НПРУП "Экран"

Анализ рентабельности предприятия НПРУП "Экран"

БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ИНФОРМАТИКИ И РАДИОЭЛЕКТРОНИКИ

Кафедра менеджмента

РЕФЕРАТ

На тему:

Анализ рентабельности предприятия НПРУП “Экран”

МИНСК, 2009

Анализ рентабельности предприятия включает:

- анализ рентабельности производства;

- анализ рентабельности реализации;

- анализ рентабельности важнейших видов продукции;

- анализ рентабельности предприятия.

АНАЛИЗ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ПРОИЗВОДСТВА ПРОДУКЦИИ

Анализ рентабельности производства продукции дает возможность установить тот уровень рентабельности, с которым работало предприятие в отчетном году по выпуску продукции.

Рентабельность производства продукции (Рпр) определяется по формуле:

Рпр = (Птп/Стп)100%, (1)

где Птп - прибыль от производства товарной продукции;

Стп - себестоимость товарной продукции;

Птп = Втп - Стп, (2)

где Втп - объем товарной продукции в оптовых ценах предприятия.

Для анализа рентабельности производства составим табл. 1.

Таблица 1

Рентабельность производства продукции

Из данных этой таблицы видно, что фактический уровень рентабельности производства за исследуемый период снизился на 13 % с 19,8 % в 2006 г. до 6,8 % в 2007 г. Это объясняется тем, что за отчетный период произошло снижение прибыли и повышение затрат на 1 рубль товарной продукции.

Анализируя изменение показателя рентабельности производства продукции за 3 года мы видим, что наивысший результат приходится на 2006 г., это является следствием более быстрого роста прибыли от реализации продукции по сравнению с показателем формирующим знаменатель (темп роста себестоимости), а наименьший результат приходится на 2008 г.

На рентабельность реализованной продукции в 2008 г. повлияли непроизводительные потери, в результате чего не дополучено 186 млн. прибыли, в том числе:

- потери от простоев составили - 161 млн. р.;

- потери от порчи материальных ценностей при хранении на складах - 2 млн. руб.;

- потери от брака 7 млн. р.;

- прочие непроизводственные расходы - 16 млн. р.

Резервы повышения уровня рентабельности производства заключаются в увеличении прибыли от производства продукции за счет снижения себестоимости товарной продукции, путем применения более современных и экономичных технологий, замены дорогостоящего сырья на более дешевое.

АНАЛИЗ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ПРОДАЖ

По данным отчета о прибылях и убытках можно проанализировать динамику рентабельности продаж, а так же влияние факторов на изменение этого показателя (табл.2).

Таблица 2

Рентабельность продаж

Рентабельность продаж (Рп) - это отношение суммы прибыли от продаж к объему реализованной продукции:

Рп = (В - С - КР - УР)/В100% = Пр/В100%. (3)

Из этой факторной модели следует, что на рентабельность продаж влияют те же факторы, что и на прибыль от продажи. Чтобы определить, как каждый фактор повлиял на рентабельность продаж, необходимо осуществить следующие расчеты.

В приводимых ниже формулах использованы следующие обозначения:

В1 и Во - отчетная и базисная выручка;

С1 и Со - отчетная и базисная себестоимость;

КР и КРо - отчетные и базисные коммерческие расходы;

УР и УРо - управленческие расходы в отчетном и базисном периодах.

Проводя факторный анализ проанализируем 2007 и 2008 гг. по сравнению с 2006 г., т.е. 2006 г. будет базисным, а 2007 и 2008 гг. будут отчетными.

1. Влияние изменения выручки от реализации на рентабельность продаж:

Рпв = (В1 - Со - КРо - УРо)/В1 -

(Во - Со - КРо - УРо/Во)100%. (4)

2007 год к 2006 году

Рпв = ;

2008 год к 2006 году

Рпв = .

В связи с ростом выручки от реализации в 2007 г. рентабельность выросла на 28,6 %, а в 2008 г. по сравнению с 2006 г. - на 9,5 %.

2. Влияние изменения себестоимости продукции:

Рпс = (В1 - С1 - КРо - УРо)/В1 -

(В1 - Со - КРо - УРо)/В1100% . (5)

2007 год к 2006 году

Рпс = ;

2008 год к 2006 году

Рпс = .

Повышение себестоимости продукции привело к снижению рентабельности продаж в 2007 г. на 28 %, а в 2008 г. по сравнению с 2006 г. - на 20,1 %.

3. Влияние изменения коммерческих расходов:

Рпкр = (В1 - С1 - КР1 - УРо)/В1 -

(В1 - С1 - КРо - УРо)/В1100%. (6)

2007 год к 2006 году

Рпкр = ;

2008 год к 2006 году

Рпкр = .

За счет роста снижения коммерческих расходов на единицу продукции в 2007 г. рентабельность продаж увеличилась на 0,1 %, а в 2008 г. за счет роста коммерческих расходов рентабельность продаж снизилась на 0,1 %.

4. Влияние изменения управленческих расходов:

Рпур = (В1 - С1 - КР1 - УР1)/В1 -

(В1 - С1 - КР1 - УРо)/В1100%. (7)

2007 год к 2006 году

Рпур = ;

2008 год к 2006 году

Рпур = .

В связи с ростом управленческих расходов рентабельность продаж снизилась в 2007 г. на 3,3 %, а в 2008 г. по сравнению с 2006 г. - на 3,6%.

Общее влияние всех факторов составит:

2007 год к 2006 году

Рпобщ =;

2008 год к 2006 году

Рпобщ =.

В 2006 г. прослеживается еще большее снижение рентабельности, которое связано в основном с ростом себестоимости реализованной продукции и управленческих расходов, которые снизили рентабельность на 20,1% на 3,6 % соответственно. Данное увеличение протекало более быстрыми темпами, чем рост цены изделия, т.е. выручки от реализации, которая увеличила рентабельность только на 9,5 %. В конечном счете данное увеличение цены не позволило перекрыть снижение рентабельности продаж связанное с ростом затрат, в итоге предприятие снизило рентабельность продаж на 14,3 %.

Подводя итого проделанного расчета можно сделать вывод, что в 2007 г. снижение рентабельности на 2,6 % связано в основном с ростом себестоимости реализованной продукции на 28 % и управленческих расходов на 3,3 % более быстрыми темпами, чем рост цены изделия, т.е. выручки от реализации, которая увеличила рентабельность на 28,6 %. Данное увеличение цены не позволило перекрыть снижение рентабельности продаж связанное с ростом затрат и в итоге предприятие и снизило рентабельность продаж на 2,6 %.

АНАЛИЗ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

По рассчитанным выше показателям рентабельности нельзя судить об эффективности использования основных производственных фондов и оборотных средств. Поэтому, наряду с рассмотренными показателями рентабельности необходимо также проанализировать уровень рентабельности в целом, а именно, общей и расчетной.

Показатель общей рентабельности рассчитывается по формуле

РОБЩ. = ПБАЛ / (ФОСН + ФОБ), где

ПБАЛ - балансовая прибыль по предприятию, тыс. р.

ФОСН - среднегодовая стоимость ОФП, тыс. р.

ФОБ - среднегодовая стоимость нормируемых оборотных средств, тыс. р.

Проведя преобразование формулы, можно проанализировать зависимость уровня общей рентабельности от:

- размера прибыли на 1 р. реализованной продукции (ПБАЛ\QР)

- фондоемкости (1 / QР) / ФОСН

- оборачиваемости оборотных средств 1 / QР / ФОБ

- РОБЩ. = ПБАЛ / (ФОСН + ФОБ)100 = (ПБАЛ\QР) / [(ФОСН / QР) + (ФОБ / QР)] 100;

Для анализа влияния отдельных факторов на уровень общей рентабельности необходимо составить следующую табл. 3.

Таблица 3

Исходные данные для анализа общей рентабельности предприятия

Для удобства проведения анализа используем следующие обозначения:

Р1 и Р0 - общая рентабельность отчетного и базового периодов

П1 и П0 - прибыль на 1 р. РП в отчетном и базовом периоде

Е1 и Е0 - фондорентабельность в отчетном и базовом периоде

К1 и К0 - коэффициент закрепления оборотных средств в отчетном и базовом периоде

Данные табл. 2.15 показывают, что уровень общей рентабельности изменился:

РОБЩ = Р1 - Р0;

в 2007 году увеличился на 0,12 % (10,81-10,69), а в 2008 по сравнению с 2006 г. снизился на 7,56 % (3,13-10,69).

1. Определяем влияние прибыльности:

Р1 = П1 / (Е0 + К0)100 - Р0; (8)

2007 год к 2006 году

Р1 =

2008 год к 2006 году

Р1 =

В связи с уменьшением прибыли на 1 р. реализованной продукции общая рентабельность снизилась в 2007 г. на 2,54 %, а в 2008 г. по сравнению с 2006 г. на 7,92 %.

2. Определяем влияние фондорентабельности:

Р2 = П1 / (Е1 + К0)100 - П1 / (Е0 + К0)100; (29)

2007 год к 2006 году

Р2 =

2008 год к 2006 году

Р2 =

Уменьшение фондорентабельности привело к росту общей рентабельности в 2007 г. на 2,54 %, а в 2008 г. на 0,86 %.

3. Определяем влияние коэффициента закрепления оборотных средств

Р3 = П1 / (Е1 + К1)100 - П1 / (Е1 + К0)100; (30)

2007 год к 2006 году

Р3 =

2008 год к 2006 году

Р3 =

За счет ускорения оборачиваемости оборотных средств общая рентабельность в 2007 г. увеличилась на 0,12 %, а в 2008 г. замедление оборачиваемости оборотных средств снизило уровень общей рентабельности на 0,5 %.

Общее влияние всех факторов составит:

2007 год к 2006 году

РОБЩ =

2008 год к 2006 году

РОБЩ =

Проведенные расчеты по общей рентабельности предприятия показали, что в 2007 г. по сравнению с 2006 г. наблюдается незначительное повышение рентабельности предприятия на 0,12 % за счет роста оборачиваемости оборотных средств и уменьшения фондорентабельности, отрицательно повлияло на данный показатель снижение прибыльности на 1 реализованной продукции.

А в 2008 г. по сравнению с 2006 г. наблюдается значительное снижение рентабельности предприятия на 7,56 % за счет резкого снижения прибыли на 1 рубль реализованной продукции и замедления оборачиваемости оборотных средств и незначительного уменьшения фондорентабельности, что в общем итоге и привело к данному снижению.

В 2008г. по сравнению с 2006г. наблюдается значительное снижение общей рентабельности предприятия на 7.56% за счет резкого снижения прибыли на 1 рубль реализованной продукции, замедления оборачиваемости оборотных средств и незначительного уменьшения фондорентабельности.

ЛИТЕРАТУРА

1. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности / Под ред. В. И. Стражева. - Минск.: Вышэйшая школа, 2007. - 400 с.

2. Баканов, М. И. Теория экономического анализа: учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 415 с.

3. Бланк, И. А. Управление прибылью. - К.: «Ника-Центр», 2008.- 544с. (Серия «Библиотека финансового менеджмента», Вып. 2)

4. Бука, Л. Совершенствование анализа прибыли, // Бухгалтерский учет и анализ. 2008, № 11, С.34-39.

5. Производственный отчеты НПРУП «Экран» 2006-2008гг.