|
Финансовые показатели эффективности производстваФинансовые показатели эффективности производства28 Содержание
Из полученных расчетов можно сделать следующий вывод. За рассматриваемый период уровень потребителей телефонных услуг имел тенденцию к повышению. Потребность в услугах связи удовлетворена значительно лучше, чем по РФ (по РФ данный показатель составляет 26 телефонных аппаратов на 100 жителей). Уровень телефонизации недостаточен, так как ниже мирового стандарта, составляющего 40 - 50 телефонных аппаратов на 100 жителей. Но разница не слишком велика. И все же необходимо развитие отрасли, в том числе и рассматриваемой ГТС. 1.2 Использование ресурсов предприятияРесурсы предприятия подразделяются на материальные (основные производственные фонды и оборотные средства) и трудовые.Производственный фонды связи - это преобладающая часть производственных фондов отрасли, это средства труда, выраженные в стоимостной форме, которые участвуют многократно в полном объеме в непрерывно повторяющихся процессах труда (в ряде последовательных кругооборотов), сохраняют при этом свою натуральную форму и переносят стоимость на создаваемый продукт постепенно по мере их износа. Вследствие этого авансированная стоимость основных фондов полностью возвращается после ряда кругооборотов, образующих их полный оборот (по истечении срока их службы), - после выбытия в результате износа.Производственные основные фонды непосредственно участвуют в производственных процессах по передаче сообщений, либо создают необходимые материальные условия для осуществления этих процессов. Экономика связи / О.С. Срапионов, М.А. Горелик, В.И. Холодарь и др. - М.: Радио и связь, 1992. - С. 104.Для расчета экономических показателей используется среднегодовая стоимость основных производственных фондов.Основные фонды за год определяются следующим образом:Ф = Фнг + Фвв - Фвыб,,,где Фнг - начальная стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.;Фвв - поступление основных производственных фондов, тыс. руб.;Фвыб - выбытие основных производственных фондов в течение года, тыс. руб.;t - двенадцать минус номер месяца, в котором произошло выбытие или поступление основных производственных фондов. Если речь идет о квартале, тогда берем его середину и находим разность между количеством кварталов в году и серединой рассматриваемого квартала.Так, в предыдущем периоде поступление основных производственных фондов составило: Фвв0 = (2680010 + 387502) / 12 = 28791,67 тыс. руб. В отчетном году поступление оборотных средств составило: Фвв1 = 426503,5/4 = 37318,75 тыс. руб. Выбытие основных производственных фондов для предыдущего года составило: Фвыб0 = 301301/12 = 2510,83 тыс. руб. В отчетном году произошло выбытие основных производственных фондов на: Фвыб1 = 121300,5/4 = 1516,25 тыс. руб. Тогда среднегодовая стоимость основных производственных фондов в предшествующем периоде составила: Ф0 = 976500 + 28791,67 - 2510,83 = 1002780,84 тыс. руб. Для отчетного года данный показатель составил: Ф1 = 1002780,84 + 37318,75 - 1516,25 = 1038583,34 тыс. руб. Оборотные средства находятся исходя из данного удельного веса оборотных средств в сумме производственных фондов. В предыдущем году их доля составила 3,5%, в отчетном 3,8%. Отсюда для предшествующего года Осп = 36370,29 тыс. руб. Для отчетного года Осо = 41025,12 тыс. руб.Рассчитаем показатели использования основных производственных фондов предприятия.Первый показатель - фондоотдача: Фотд = В/Ф,где В - выручка от реализации услуг, тыс. руб.;Ф - среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.Изменение фондоотдачи находится как отношение изменения выручки к изменению стоимости основных производственных фондов. В данном случае этот показатель составил 0,63. Фондоемкость рассчитывается следующим образом: Фемк = Ф/В.Фондовооруженность рассчитывается как Фвоор = Ф/Т,где Т - среднесписочная численность работников, ед.Производительность труда может быть рассчитана следующим образом: ПТ = ФотдФвоор.Теперь рассмотрим показатели использования оборотных средств.Коэффициент оборачиваемости - количество оборотов, которое совершают оборотные средства для получения выручки от реализации услуг за определенный календарный период: Коб = В/Ос,где В - выручка от реализации услуг, тыс. руб.;Ос - оборотные средства предприятия, тыс. руб.Продолжительность одного оборота в днях находится как: Кдн = 360/Коб. Еще можно найти коэффициент загрузки, равный Кз = Ос / В.Результаты расчета данный показателей приведены в таблице 1.2Таблица 1.2 - Показатели использования основных производственных фондов и оборотных средств
Оценка использования производственных фондов находится путем нахождения влияния факторов фондоотдачи и среднегодовой стоимости основных фондов на изменение выручки предприятия. Так, изменение выручки за рассматриваемый период составило: В = В1 - В0 = 408965 - 386354 = 22611 тыс. рублей. Рассмотрим влияние изменения фондоотдачи на изменение выручки: ВФотд = (Фотд1 - Фотд0) Ф1 = (0,4 - 0,37) 1002780,84 = 30083,43 тыс. руб. Оценим влияние изменения среднегодовой стоимости основных производственных фондов на выручку: ВФ = (Ф1 - Ф0) Фотд0 = (1038583,34 - 1002780,84) 0,4 = 14321 тыс. руб. Рассчитаем долю увеличения прибыли за счет фондоотдачи: dВФотд = ВФотд / В 100 = 30083,43/22611 100 = 133,05%. Так как данный показатель больше 100%, то развитие предприятия интенсивное. Рассчитаем условную экономию фондов, то есть те фонды, которые потребовались, если бы фондоотдача не увеличилась, а осталась на прежнем уровне: Фусл = В1/Фотд1 - В1/Фотд0 = 408965/0,4 - 408965/0,37 = - 82898,31 тыс. руб. Так как в нашем случае значение получилось отрицательным, то произошло высвобождение фондов. Рассчитаем эффективность оборотных средств, которая характеризуется увеличением коэффициента оборачиваемости, а следовательно, снижением продолжительности оборота. Тогда экономия оборотных средств: Ос = (Кдл1 - Кдл0) В1/360 = (36,11 - 33,9) 408965/360 = 2510,59 тыс. руб. Так как значение положительно, то произошло снижение коэффициента оборачиваемости и увеличение продолжительности одного оборота, что является отрицательной тенденцией. Рассмотрим использование трудовых ресурсов предприятия. Производительность труда уже была найдена ранее. Ее также можно рассчитать как отношение выручки к среднесписочной численности работников. Рассчитаем прирост производительности труда: IПТ = (ПТ1/ПТ0 - 1) 100 = (307,5/276,89 - 1) 100 = 11,05%. Так как среднесписочная численность предшествующего года меньше, чем аналогичный показатель отчетного года, то наблюдается условная экономия трудовых ресурсов. Условная экономия штата: Тусл = В1/ПТ1 - В1/ПТ0 = 408965/307,5 - 408965/276,89 = - 147,03. Рассчитаем долю прироста выручки за счет роста производительности труда: dВПТ = (1 - Iт/Iв) 100 = (1 - 0,82/5,85) 100 = 85,98%. Прирост численности: Iт = (Т1/Т0 - 1) 100 = (1351/1340 - 1) 100 = 0,82%. Прирост выручки: Iв = (В1/В0 - 1) 100 = 5,85%. Рассчитаем среднюю заработную плату одного работника в год: З = Эот/Т, где Эот - затраты на оплату труда, тыс. руб. В предшествующем периоде данный показатель составил: З0 = 98560/1340 = 73,55 тыс. руб. Для отчетного года: З1 = 100230/1351 = 74,19 тыс. руб. Рассчитаем индекс заработной платы: Iз = Зо/Зп100 = 74, 19/73,55100 = 100,87%. В то же время аналогично найденный индекс производительности составляет 111,05%. В нашем случае индекс производительности труда больше индекса заработной платы. Эта ситуация свидетельствует о максимальной эффективности управления на предприятии. Сведем полученные показатели в таблицу 1.3 Таблица 1.3 - Показатели эффективности использования трудовых ресурсов
Таким образом, за исследуемый период производительность труда увеличилась на 11,05%, что является положительной тенденцией. Выручка за счет прироста производительности увеличилась достаточно значительно, на 85,98%. А экономия штата в рассматриваемом периоде была условной и составила - 147,03%. 1.3 Себестоимость услуг. Влияние изменения производительности труда и фондоотдачи на себестоимостьВыделяют три показателя себестоимости:полная себестоимость (Э) - все затраты на производство и реализацию услуг - используется для оценки прибыли;себестоимость, затраты на укрупненные измерители: С = Э/В100. Используется для оценки эффективности работы предприятия.Показатель себестоимости на единицу мощности: См = Э/Nта - используется для формирования тарифа.Каждый из перечисленных показателей приведен в таблице 1.4Таблица 1.4 - Себестоимость услуг
Из таблицы видно, что изменение затрат на укрупненные измерители составило 13,97. Таким образом, произошло увеличение затрат. То есть на каждые 100 рублей происходило увеличение затрат на 13,97 рублей. Рассчитаем условную экономию затрат: Эусл = (С1 - С0) /100В1 = 57132,41 - экономия на 100 рублей по отношению к предшествующему году. Так как полученное значение положительно, то экономии не было. Затраты предприятия состоят из затрат на оплату труда, затрат на оплату единого социального налога (26%), затрат на амортизационные отчисления, материальных затрат, а также прочих затрат. Структура затрат - доли каждого вида затрат, рассчитываемые как затраты определенного вида, деленные на общие затраты и умноженные на 100%. Так, доля затрат на оплату труда в предшествующем году составила 45,57%. Единый социальный налог равен 26% от затрат на оплату труда. В предшествующем году затраты на ЕСН составили 25625,6 тыс. руб., что в структуре общих затрат составляет 11,85%. Доля затрат на амортизационные отчисления составила 39,36%. Остальную часть составили материальные и прочие затраты, то есть 3,22%. В отчетном году доля затрат на оплату труда составила 35,27%. ЕСН составил 26059,8 тыс. руб. или 9,17% от общих затрат.д.оля затрат на амортизационные отчисления составила 41,74%. Материальные и прочие затраты составили 13,82%. В данной ситуации наблюдается незначительное снижение живого труда, но затраты на оплату труда значительно превышают материальные затраты. Изменение себестоимости за счет различных видов затрат: Iсэi = (1 - Iэi/Iв) dэi, где Iэi - индекс изменения i-го вида затрат,%; Iв - индекс выручки,%; dэi - доля i-го вида затрат в общих затратах в предшествующем году,%. Рассмотрим данный показатель для затрат на оплату труда. Индекс затрат на оплату труда равен произведению индекса заработной платы на индекс численности. В то же время индекс выручки это произведение индекса численности на индекс производительности труда. Подставим данные условия в вышеуказанную формулу: Iсэот = (1 - (IзIт) / (IптIт)) dэот = (1 - Iз/Iпт) dэот = (1 - 100,87/111,05) 45,57 = 4,34%. Таким образом, мы нашли влияние производительности труда на себестоимость, в данном случае произошло ее увеличение. Рассмотрим, как влияет фондоотдача на снижение себестоимости: Iсэ = (1 - Iэа/Iв) dэа0. Индекс затрат на амортизацию равен произведению индекса среднегодовой стоимости ОПФ на индекс нормы годовой амортизации. В то же время индекс выручки можно найти как произведение индекса фондоотдачи на индекс среднегодовой стоимости ОПФ. Тогда формула приобретает вид: Iсэ = (1 - (IфIна) / (IфIфотд)) dэа0 = (1 - Iна/ Iфотд) dэа0 = (1 - 137,5/108,11) 39,36 = - 10,7%. Норма амортизации найдена как отношение затрат на амортизацию к среднегодовой стоимости ОПФ. Таким образом, за счет изменения затрат на оплату труда себестоимость изменилась на 4,34%, за счет изменения фондоотдачи на 10,7%. 1.4 Финансовые показатели - прибыль и рентабельностьПрибыль - один из важнейших показателей деятельности предприятия.Прибыль находится как разность между выручкой от реализации и затратами.Итак, прибыль в предшествующем году составила 170054 тыс. руб. В отчетном году 124815 тыс. руб. Это выручка от основного вида деятельности.Чистая прибыль рассчитывается как: Пч = Под 0,90,76, так как по условию в распоряжении предприятия остается 90% прибыли после уплаты всех налогов, относимых на финансовые результаты, а также вычитается налог на прибыль, составляющий 24%. Для предыдущего года чистая прибыль составила 116316,94 тыс. руб. В отчетном году 85373,46 тыс. руб.Следует различать понятия экономический эффект и экономическая эффективность. Экономический эффект - это показатель, характеризующий абсолютный результат деятельности предприятия, он измеряется в денежных или натуральных единицах (примером может быть прибыль, доход от реализации, валовой национальный продукт и т.п.). Экономическая эффективность - это относительная показатель, соизмеряющий полученный эффект с затратами или ресурсами, использованными для достижения этого эффекта. Показатели эффективности чаще всего строятся в виде коэффициента (в числителе - величина эффекта, в знаменателе - ресурсов или затрат, необходимых или потраченных на его получение). Наиболее распространенными показателями эффективности предприятия являются различные виды рентабельности.Рентабельность находится как отношение прибыли к затратам на производство услуг. Это рентабельность реализации услуг.Также не менее важное значение имеет рентабельность ресурсная: Рр = Под/ (Ф+Ос).Рентабельность показывает, какой эффект получает предприятия с каждого рубля затрат.Результаты расчета всех вышеприведенных показателей сведены в таблицу 1.5Таблица 1.5 - Финансовые показатели предприятия
Таким образом, в отчетном году по сравнению с предшествующим произошло уменьшение как бухгалтерской так и чистой прибыли, соответственно значительно уменьшились и показатели рентабельности. По итогам первой главы можно сделать следующие выводы: Предприятие ежегодно получает стабильную прибыль. Вместе с тем за рассматриваемый период произошло значительное уменьшение получаемой прибыли за счет роста себестоимости. Рентабельность предприятия также уменьшилась и в отчетном году рентабельность реализации услуг составила 0,44, рентабельность ресурсная составила 0,12. Наблюдается тенденция замедления оборачиваемости оборотных средств, что также негативно сказывается на эффективности функционирования предприятия. Предприятия можно считать достаточно устойчивым, но в то же время тенденция снижения прибыли является крайне негативной. В следующем разделе приведены расчеты эффективности развития организации путем внедрения проекта. 2. Определение дополнительного количества телефонных аппаратов на сетиУровень телефонной плотности в расчетном периоде составил 34,96 телефонных аппаратов на 100 жителей.Учитывая возможности производства, спрос на данный вид услуг и платежеспособность потребителя, предполагается увеличить уровень телефонной плотности до 37 телефонных аппаратов на 100 жителей. Изменение телефонной плотности составляет 2,04 телефонных аппарата на 100 жителей.Тогда количество телефонных аппаратов у потребителя при достижении прогнозируемого уровня составит Nта = ТП/100Н = 37/100 1120,0 = 414,4 тыс. телефонных аппаратов.Следовательно, необходимо увеличить количество телефонных аппаратов на 414,4 - 391,5 = 22,9 тыс. телефонных аппаратов.Капитальные затраты будут состоять из затрат на оборудование (Коб), которые составляют 80%, затрат на линейные сооружения (Кл), составляющих 10%, и затрат на системы передач (Ксп), составляющих также 10%.Удельные затраты на приобретение оборудования составляют 200 у. е. за номер при курсе доллара 30 рублей. Тогда Коб = 22,9 200 30,0 = 137400 тыс. руб. Остальные затраты находим из процентного соотношения и получаем, что Кл + Ксп = 137400 20/80 = 34350 тыс. руб. на тыс. тел. аппаратов. В том числе по 17175 тыс. руб. на системы передачи и на линейные сооружения. Общие капиталовложения составят 171750 тыс. руб.Тогда удельные затраты на один номер составят 171750/22,9 = 7500 руб. 3. Источники финансирования дополнительных капитальных вложений на развитие производстваИсточником финансирования капитальных вложений являются собственные средства организации - ФН (фонд накопления), который рассчитывается как сумма отчислений в фонд накопления и амортизационные отчисления.Фонд накопления в расчетном году составил прибыль, идущую на фонд накопления и амортизационные отчисления.Структура распределения прибыли в расчетном периоде была следующей: 70% (59761,42 тыс. руб) на фонд накопления, 15% (12806,02 тыс. руб) на фонд потребления, 5% (4268,67 тыс. руб) в резервный фонд, 10% (8537,35 тыс. руб) в доходный фонд.Таким образом, фонд накопления составил 178361,42 тыс. руб. Так как это значение выше капитальных затрат на реализацию проекта, то фонд достаточен, чтобы погасить эти затраты. 4. Экономическая эффективность капитальных вложений4.1 Расчет выручки от реализации услугДля расчета выручки от реализации услуг используем действующие тарифы на услуги телефонной связи, которые составляют 190 руб. за номер.Структура потребителей услуг связи следующая: 90% население и 10% корпоративные клиенты.Доход, получаемый организацией, делится на:разовая выручка - получается за установку телефонного аппарата;абонентская плата - текущая выручка;Расчет выручки приведен в таблице 4.1Таблица 4.1 - Выручка от реализации услуг
Таким образом, общий объем текущей выручки составит 65265 тыс. руб. 4.2 Расчет затрат на производство и реализацию услуг по статьям затратНаибольшие затраты - это фонд затрат на оплату труда. Он рассчитывается следующим образом: Эот = Зср Т Кпр Ктер,где Зср - среднегодовая заработная плата одного работника, тыс. руб.;Т - дополнительная численность работников, Т = 0,5 Nта / 1000 = 11,45 ед.;Кпр - премии к заработной плате, Кпр = 1,3;Ктер - территориальный коэффициент к заработной плате, Ктер = 1,25.Эот = 74,19 11,451,3 1,25 = 1380,4 тыс. руб.Затраты на единый социальный налог составляют 26% от затрат на оплату труда, т.е.358,9 тыс. руб.Затраты на амортизацию равны произведению среднегодовой стоимости ОПФ и норматива годовой амортизации. Среднегодовая стоимость основных фондов составляет 97% от капитальных вложений, то есть 166597,5 тыс. руб.Норма амортизации находится следующим образом: На = Наidфi = 40,8 + 60,1 + 50,1 = 4,3%,где Наi - норма амортизации по виду затрат;dфi - доля затрат в общих капиталовложениях.Тогда затраты на амортизацию составят 166597,50,043 = 7163,69 тыс. руб.Материальные затраты составят: Эм = n Nта = 822,9 = 183,2 тыс. руб.,где n = 8 - норматив расхода на материалы и запасные засти.Затраты на электроэнергию: Ээ/э = 10 Nта 1 руб. = 10 22,9 0,4 = 91,6 тыс. руб.,где 10 КВт - годовой расход электроэнергии на номер;0,4 руб. - тариф на электроэнергию.Прочие затраты составляют 15% от всех затрат. Найдем их используя таблицу 4.2Таблица 4.2 - Эксплуатационные расходы по статьям затрат
Таким образом общие затраты составят 10554,46 тыс. руб. 4.3 Показатели экономической эффективности (статистические и динамические)Рассчитаем статистические показатели эффективности.Итак, годовая прибыль предприятия составила: П = Вт - Э = 65265 - 10554,46 = 54710,54. Чистая прибыль находится как бухгалтерская прибыль минус налог на прибыль. Чистая прибыль составит 41580,01 тыс. руб.Рассчитываем статистический срок окупаемости (срок возврата): Ток = (К - Вр) / ( (Вт - Э) (1 - dнал) = (171750 - 140835) / ( (65265 - 10554,46) 0,76) = 0,74 года,где Вр - разовая выручка, тыс. руб.;К - капитальные затраты, тыс. руб.;Вт - текущая выручка, тыс. руб.;Э - затраты, тыс. руб.;dнал - доля налога на прибыль, %.Предпочтение все же отдается динамическим показателям.Расчет показателей эффективности на основании чистой текущей стоимости приведен ниже.4.3 Показатели технико-экономической эффективности приведены в таблице 4.3Таблица 4.3 - Технико-экономические показатели развития ГТС
Таким образом, развитие ГТС является выгодным. Реализация проекта даст возможность организации получить денежную прибыль в размере 41580,01 тыс. руб. За счет традиционных и дополнительных услуг предприятие может повысить качество предоставляемых услуг, повысить уровень телефонной плотности с 34,96 до 37 телефонных аппаратов на 100 жителей. Реализация данного проекта выгодна для всех участников. Так, потребители получат качество, предприятие - дополнительную прибыль. Проект окупается за срок 0,74 года. 5. Комплексная оценка деятельности ГТСРассмотрим изменение основных экономических показателей организации а результате реализации проекта. Результаты приведены в таблице 5.1.Таблица 5.1 - Изменение основных экономических показателей
Таким образом, в результате внедрения проекта произошло значительное увеличение прибыли организации на 48,7%. Также увеличилась рентабельность реализации на 38,64% и стала достаточно высокой, составив 0,61. Таким образом, внедрение данного проекта целесообразно. Изобразим увеличение отдельных показателей на графике (рис.5.1). Рисунок 5.1 - Изменение показателей при введении проекта 6. Рекомендации по повышению эффективности работы предприятияТаким образом, в ходе данной работы было выполнено сравнение деятельности ГТС за два года, рассчитаны показатели, характеризующие финансовой состояние предприятия и эффективность его функционирования.Исходя из сравнения, можно сделать вывод, что предприятие находится в хорошем финансовом состоянии, получает достаточно стабильную прибыль. В то же время предприятия имеет негативную тенденцию снижения оборачиваемости оборотных средств.В работе предлагается повысить телефонную плотность путем введения на предприятии нового проекта, предусматривающего увеличение количества телефонных аппаратов ГТС.По данному проекту был рассчитан ряд показателей, характеризующий экономическую эффективность.Затем были сравнены показатели предприятия до введения проекта и после его реализации.В результате сравнения можно сделать однозначный вывод, что проект целесообразно реализовать. Это поможет предприятию значительно увеличить получаемую прибыль, а также рентабельность производства. Также реализация проекта способствует повышению производительности труда.Что же касается общих рекомендаций по повышению эффективности работы предприятия, то целесообразно искать пути снижения издержек в основном за счет снижения трудовых затрат. Производство в данном случае слишком трудоемко, в то время как большую часть затрат должны составлять материальные. Литература1. Абрютина М.С. Экономика предприятия. - М.: Дело и сервис, 2004. - 528 с. 2. Белов А.М. Экономика организации (предприятия). - М.: ИНФРА-М, 2003. - 272 с. 3. Бочаров В.В. Финансовый анализ. - СПб.: Питер, 2004. - 240 с. 4. Голубицкая Е.А., Жигульская Г.М. Экономика связи. - М.: Радио и связь, 2003. - 391 с. 5. Ивашенцева Т.А., Гуслова Н.А. Экономика предприятия. Учебное пособие. - Новосибирск: НГАСУ, 2005. - 108 с. 6. Организация предпринимательской деятельности / Под ред. Горфинкеля В.Я. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. - 525 с. 7. Предпринимательство. Учебник / Под ред. Лапусты М.Г. - М.: ИНФРА-М, 2005. - 667 с. 8. Романенко И.В. Экономика предприятия. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 208 с. 9. Средства связи, развитие средств связи в России // http://r. lycos.com. 10. Экономика связи / О.С. Срапионов, М.А. Горелик, В.И. Холодарь и др. - М.: Радио и связь, 1992. - 320 с. ПриложенияПриложение 1 Исходные данные
|
 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| ©2011 |
