|
Історія та тенденції розвитку економічного аналізуІсторія та тенденції розвитку економічного аналізуУКООПСПІЛКА ЛЬВІВСЬКА КОМЕРЦІЙНА АКАДЕМІЯ КОНТРОЛЬНА РОБОТАз курсу“Економічний аналіз”на тему:“Історія та тенденції розвитку економічного аналізу”Виконала студентка 3 курсу 2 групи факультету заочної освітискорочений термін навчання спеціальність “Облік і аудит”Фасоль Наталі ЮріївниНауковий керівник -доктор економічних наукпрофесор В.С. РудницькийЛьвів - 2005 1. Історія розвитку економічного аналізу в епоху капіталістичного і домонополістичного капіталізмуЗдійснюючи загальні підходи до вивчення історії розвитку економічного аналізу, можна сказати, що економічний аналіз сам по собі не розвивався, він розвивався в тісному взаємозв'язку з бухгалтерським обліком і поетапно. Свого першочергового розвитку економічний аналіз зазнав, як свідчить історія, ще в бронзовому віці. В даний період економічний аналіз носив примітивний характер. Аналізовані показники були натуральні, абсолютні. Аналіз проводився нерегулярно. Проте дедалі розвиток аналізу удосконалювався, тобто здійснювалась оцінка достовірності складних звітів, звіти оприлюднювались, а також фінансові агенти несли відповідальність за достовірність звітів. Період залізного віку та в епоху середньовіччя був переломним у розвитку економічного аналізу. В дані періоди почали застосовуватись і аналізуватись різноманітні документи, проте переважали усні свідчення. В епоху капіталістичного укладу значний внесок в аналіз зробив Лука Пачолі відомим Трактатом про рахунки. ХІХ - початок ХХ століття характеризується теорією калькуляції, що створило передумови для виникнення нового напрямку економічного аналізу - функціонального. Значний внесок в розвиток даного напрямку зробив такий вчений, як І.Ф.Шерр. ХХ століття характеризується подальшим розвитком економічного аналізу і значним у цей процес є вклад російських вчених: П.М. Крижанівський, А.З. Попов, І.Г. Максимов. І.Г. Максимов сформулював потребу і завдання попереднього аналізу, розробив рекомендації щодо використання результатів аналізу доходності окремих господарських операцій. Потреби ринкової економіки зумовлювали подальший розвиток аналізу. Поглибився коефіцієнтний фінансовий аналіз, у облікову практику були запроваджені кошториси і все це були праці Ф. Гюглі. Важливим досягненням бухгалтерського обліку у ХХ столітті є те, що фахівці даного напрямку описали потребу в аналізі господарської діяльності. Тобто розвиток економічного аналізу здійснювався постійно з нарощуванням темпів і обсягів. Були в його розвитку, як періоди підйому, так і періоди занепаду, що характеризувалось станом економіки. 2. Основні тенденції економічного аналізу Науково-технічна і технологічна революції призводять до виникнення нових виробів, послуг, виробництв і галузей, а в зв'язку з цим і виникатимуть нові об'єкти економічного аналізу, буде зростати значення функціонально-вартісного аналізу. У зв'язку з широким розповсюдженням електронно-обчислювальної техніки ХХІ вік стане епохою виникнення та розповсюдження без паперової бухгалтерії. Економічний аналіз буде відігравати значну роль у ХХІ столітті між зростаючими зовнішніми і внутрішніми інформаційними потоками, у контролі і управлінні виробництвом, фінансами і кредитом, соціальною сферою. Зростатиме роль аналітичних процедур у ризикоорієнтованому аудиті та менеджменті. Отже, необхідним є вдосконалення методології та організації аналізу інвестиційної та фінансової діяльності на мікро-, мезо- та макрорівні. Вільна конкуренція, свобода вибору, які основні умови ринкового середовища, подальше розповсюдження світових економічних тенденцій приведуть, що в Україні, як і в інших країнах з перехідною економікою відбуватиметься перенасичення ринку товарами, роботами та послугами. Вищевказані тенденції вимагатимуть удосконалення фінансового менеджменту. Застосування кластерної моделі. Кластери - це об'єднання підприємств малого та середнього бізнесу, навчальних закладів, контролюючих та регулюючих інституцій за територіальною ознакою. Проте проблемою кластерної моделі є те, що для потреб нових виробничих систем використовуються не всі показники звітності. Отже необхідна певна переорієнтація, переосмислення та конкретизація показників звітності, виходячи з вимог повноцінного інформаційно-аналітичного забезпечення кластерної моделі. В кластерних моделях суб'єктом стратегічного управління є неурядові громадські організації-координатори. Тобто в майбутньому потрібно вдосконалити інформаційне забезпечення аналізу кластерних моделей і оптимізувати їх менеджмент. Інтенсифікація також в майбутньому наукових досліджень соціально-економічного аналізу. 3. Розвиток економічного аналізу в Україні Дослідження економічного аналізу на Україні, як свідчить історія розвитку були ускладнені із-за двох причин: - особливостями історичного розвитку України; - відсутністю достатнього числа літературних джерел; І як свідчать особливості історичного розвитку України економічний аналіз в Україні розвивався поетапно, дуже повільно і з багатьма ускладненнями. Перше зародження, як такого аналізу відбулось в Київській Русі в ХІ столітті н.е. і пізніше - в Галицько-Волинському князівстві. Другим етапом розвитку вважається період після татаро-монгольського нашестя. Третім етапом розвитку вважається період виникнення у кінці Х? століття Запорізької Січі. Усі ці вище перераховані періоди розвитку економічного аналізу були примітивними. Далі однією з перших в історії України практичних спроб аналізу фінансів на рівні держави була діяльність гетьмана І.Мазепи. Проте в цілому аналіз продовжував залишатись оперативним. В дальнішому взагалі відбувся занепад розвитку коли Україна втратила ознаки незалежної держави і підпорядковувалась царські Росії. І тільки ХХ століття стало вагомим періодом у розвитку аналізу. Проте і в даний період були свої ускладнення, а саме: різноманітні видання здійснювались у видавництвах Москви, Ленінграду і звичайно на російській мовою. В такому напрямку і здійснювався розвиток економічного аналізу в колишньому СРСР, а тому окремо розвиток аналізу в Україні виділити неможливо. Значного розвитку економічний аналіз зазнав в 80-ті роки ХХ століття. У 90-х роках ХХ століття тенденція розвитку економічного аналізу посилилась в зв'язку з переходом до ринкових відносин в Україні. Почалося становлення національної школи економічного аналізу представниками якої є П.І.Гайдуцький, В.М.Іваненко. Сформувались і розвиваються певні напрямки досліджень, наприклад так як: 1. Теорія економічного аналізу. 2. Фінансовий аналіз. 3. Стратегічний аналіз. Проте ХХ століття вимагає подальшого удосконалення існуючої методології економічного аналізу. Завдання 1 Місячний посадовий оклад економіста - 350 грн. при тривалості робочого дня 8 годин. За графіком він має відпрацювати 22 дні, один з яких святковий, що не збігається з вихідним, а фактично йому був наданий листок непрацездатності на 4 дні, один з яких передсвятковий. З фонду матеріального заохочення економісту нарахована премія в розмірі 20% фактичного заробітку. Нарахувати місячну заробітну плату економісту. Розв'язок1) 22 - 1 = 21 - день - робочий. 2) 21 - 4 = 17 днів - відпрацював економіст.3) 350 : 21 = 16,67 грн. - денна заробітна плата.4) 16,67 · 17 = 283,39 грн. - заробітна плата згідно посадового окладу5) грн. - премія в розмірі 20 %.6) 283,39 + 56,68 = 340,07 грн. - місячна заробітна плата економіста.Завдання 2Робота двох підприємств, що виробляють однакову продукцію у межах об'єднання, характеризується даними, наведеними в табл.. 16. Таблиця 16
Розрахувати індекси зміни продуктивності праці робітників кожного підприємства та загальний процент підвищення продуктивності праці на двох підприємствах. Розв'язок 1) Продуктивність по підприємству № 1: а) за попередній період грн./чол. б) за звітний період грн./чол 2) Продуктивність по підприємству № 2: а) за попередній період грн./чол. б) за звітний період грн./чол 3) Індекс зміни продуктивності праці по підприємству № 1: 4) Індекс зміни продуктивності праці по підприємству № 2: 5) Процент підвищення продуктивності праці: а) по підприємству № 1 1,115 х 100% = 111,5%; 111,5% - 100% = 11,5% б) по підприємству № 2 1,13 х 100% = 113%; 113% - 100% = 13% Завдання 3 На ділянці працює 12 робітників. Інтервал обходів при проведенні моментних спостережень - 5 хв. Спостереження здійснювалися за дві години до закінчення зміни (з 15 до 16 год.). Коефіцієнт використання фонду робочого часу- 0,85. Результати спостереження наведено в табл.8. Таблиця 8 Результати моментних спостережень за діяльністю робітників цеху з 15 до 16 год. (людино-моментів)
Визначити: кількість обходів при проведенні спостереження; фактичний коефіцієнт завантаженості робітників; втрати, робочого часу одного і всіх робітників протягом години і зміни; можливе підвищення продуктивності праці при ліквідації втрат робочого часу. Розв'язок: 1) 60 : 5 = 12 обходів - при проведені спостереження. 2) 108 : 144 = 0,75 - коефіцієнт завантаженості робітників. 3) 12 · 0,15 = 18 год. - втрати робочого часу всіх робітників протягом 1 год. 12 х 8 · 0,15 = 14,4 год. - втрати робочого часу всіх робітників протягом зміни 1,8 : 12 = 0,15 год. - втрати робочого часу протягом зміни одного робітника. 4) можливе підвищення продуктивності праці при ліквідації втрат робочого часу на 15%. Завдання 4 Провести узагальнюючу рейтингову оцінку фінансового стану комерційного банку на основі показників, які включені департаментом безвиїзного нагляду НБУ до системи “Camel”.
Вкажіть: 1) характеристики банків за сукупним визначеним у відповідності із завданням рейтингом; 2) порядок визначення якості активів; 3) порядок оцінки доходності і ліквідності банку згідно стандартизованої системи “Camel”; 4) рекомендації з покращення фінансового стану банку згідно завдання. Розв'язок1) Рейтингова оцінка встановлюється на підставі таких критеріїв.Рейтинг 1 (сильний) - банки, у яких:- нормативи платоспроможності і достатності капіталу набагато перевищують 8 і 5% відповідно;- показники капіталу кращі, ніж в інших;- за результатами інспекторських перевірок якість активів відмінна.Рейтинг 2 (задовільний) - банки, у яких:- нормативи платоспроможності і достатності капіталу перевищують відповідно 8 і 5%;- показники капіталу є одним з найкращих;- за результатами інспекторських перевірок якість активів є задовільною або середньою.Рейтинг 3 (посередній) - банки, у яких:- показники основного і сукупного капіталу відповідають нормативам;- середнє положення проміж інших банків за показниками капіталу;- середня якість активів, що визначено в ході перевірок.Рейтинг 4 (граничний) - банки, які:- виконують один із двох встановлених нормативів;- знаходяться в кінці своєї групи за показниками капіталу;- демонструють певну нездатність або проблеми із якість активів за результатами інспектування.Рейтинг 5 (незадовільний) - банки:- які порушують встановлені нормативи або які мають негативні показники капіталу (дефіцит капіталу);- у яких показники капіталу гірші серед інших банків групи;- що мають граничну або незадовільну якість активів за результатами інспекторських перевірок.2) Якість активів визначають за формулою: Рейтингова оцінка:якщо АК менше 5% - 1 (сильний); 5-15% - 2 (задовільний); 15-30% - 3 (посередній); 30-50% - 4 (граничний); більше 50% - 5 (незадовільний)3) Рівень надходжень (РН) розраховують за формулою:Загальну рейтингову оцінку надходжень встановлюють у залежності від коефіцієнта прибутковості.Коефіцієнт прибутковості:більший 1% - 1 (сильний)0,75-1,0% - 2 (задовільний);0,50-0,75% - 3 (посередній);0,25-0,5% - 4 (граничний).менше 0,25%, або чисті збитки - 5 (незадовільний).Етапи аналізу ліквідності є такими:- перевірка виконання встановлених показників і нормативів ліквідності;- експертна оцінка за приведеними критеріями.Рейтинг 1 (сильний). Високий рівень ліквідності активів.Рейтинг 2 (задовільний). Достатній рівень ліквідності активів.Рейтинг 3 (посередній). Достатній рівень ліквідних активів на даний момент.Рейтинг 4 (граничний). Недостатній рівень ліквідних коштів.Рейтинг 5 (незадовільний). Значна недостатність ліквідних активів. Завдання 5Дати оцінку структури активних операцій комерційного банку, здійснити аналіз структури активів на ліквідність на основі даних таблиці.ТаблицяСтруктура активних операцій комерційного банку
Завдання 6 Визначити структуру витрат страхової компанії та їх динаміку за 5 років, дати оцінку змінам, використавши такі вихідні дані: в тис. грн.
Розв'язок: Структура витрат страхової компанії
Динаміка витрат 1. Витрати на виплату страхових відшкодувань. 83,7 - 84,8 = -1,1 81,1 - 84,8 = -3,7 78,7 - 84,8 = -6,1 26,9 - 94,8 = -57,9 2. Відрахування в страхові резерви 7,2 - 6,8 = 0,4 5,1 - 6,8 = -1,7 5,9 - 6,8 = -0,9 20,0 - 6,8 = 13,2 3. Відрахування до централізованих страхових резервних фондів. 0,3 - 0,2 = 0,1 0,2 - 0,2 = 0 0,3 - 0,2 = 0,1 1,2 - 0,2 = 1,0 4. Витрати на проведення страхової справи 7,9 - 7,4 = 0,5 12,7 - 7,4 = 5,3 14,4 - 7,4 = 7,0 49,6 - 7,4 = 42,2 5. Витрати на превентивні заходи 0,2 - 0,2 = 0 0,1 - 0,2 = -0,1 0,1 - 0,2 = -0,1 0,1 - 0,2 = -0,1 6. Інші витрати 0,7 - 0,6 = 0,1 0,8 - 0,6 = 0,2 0,6 - 0,6 = 0 2,2 - 0,6 = 1,6 Найбільшу питому вагу в структурі витрат страхової компанії на протязі 4-х років займають витрати на виплату страхових відшкодувань і в динаміці спостерігається тенденція в сторону зменшення і за 5-й рік дані витрати не просто зменшились, а перейшли на друге місце в структурі витрат. Завдання 7Розрахувати показник збитковості страхової суми і визначити середнє значення показник збитковості страхової суми на основ наступних даних:
Розв'язок З - збитковість страхової суми В - сума виплаченого страхового відшкодування С - страхова сума для всіх об'єктів страхування. 1996 р. 1997 р. 1998 р. 1999 р. 2000 р. Середнє значення показника збитковості. Відхилення показника збитковості від середнього арифметичного 0,011 - 0,012 = -0,001 0,015 - 0,012 = 0,003 0,011 - 0,012 = -0,001 0,007 - 0,012 = -0,005 0,014 - 0,012 = 0,002. По такій статті витрат, як “відрахування в страхові резерви” відбувалось, то збільшення, то зменшення в порівнянні з 1-м роком і в кінцевому результаті відбулось збільшення. По тертій статті витрат в динаміці не спостерігається стабільності, проте за останній рік дані витрати зросли. Спостерігається в динаміці тенденція росту витрат по четвертій статті. По п'ятій спостерігається тенденція в сторону зменшення даних витрат. По іншим витратам стабільності також не спостерігається, проте за останній рік в порівнянні з першим дані витрати зросли. Завдання 8 Громадянин України Петренко Іван Іванович та Іваненко Петро Петрович вирішили заснувати власний бізнес у м. Львові як організаційно-правову форму підприємства було обрано товариство з обмеженою відповідальністю. Основний вид діяльності майбутнього підприємства та сума грошових коштів, якими володіють засновники, подано у таблиці 1. Таблиця 1
Завдання до задачі: 1) Скласти перелік документів, необхідних для державної реєстрації підприємницької діяльності; визначити суму реєстраційного збору та суму коштів, які залишились у засновників після реєстрації. Розробити проект установчих документів майбутнього суб'єкта підприємницької діяльності. Розв'язокЗ 1 січня 1999 року мінімальний розмір заробітної плати в Україні становить 74 гривні. Таблиця 2
Аналітична довідка Аналізуючи господарську діяльність за звітний рік дох суб'єктів бізнесу, можна зробити висновок, що фінансовий стан підприємства А стабільніший, про що говорять такі показники, як прибуток, товарооборотність, продуктивність праці і окупність інвестицій. Проте коефіцієнт чистого прибутку в порівнянні з підприємством Б нижчій на 7,1 тис. грн., а це говорить що на підприємстві А на 7,1 тис. грн. припадає менше прибутку на 1 грн. вкладених інвестицій. Завдання 10 На основі даних табл.. 4 обґрунтуйте рішення щодо вибору підприємства (А або Б) для інвестування коштів в його акції. Таблиця 4 (тис. грн.)
1) рентабельність активів підприємства (Р) Ра = Рб = Ра > Рб 2) Рентабельність капіталу (Рк) Рка = Ркб = Ркб < Рка 3) Коефіцієнт обороту чистих активів (К) Ка = Кб = Ка > Кб 4) Поточний коефіцієнт ліквідності (Кл): Кла = Клб = Кла > Клб Завдання 11 На основі даних бізнес-плану (таблиця 5) обґрунтуйте доцільність реалізації підприємницького проекту та можливість повернення кредиту на реалізацію даної ідеї. Таблиця
Оцінку наявності грошових коштів на рахунках в будь-який період реалізації проекту доцільно здійснити шляхом складання плану грошових надходжень та виплат за такою формою:
|
 |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| ©2011 |
