|
Предмет економічного аналізу та його значення в умовах ринкової економікиПредмет економічного аналізу та його значення в умовах ринкової економіки3 Зміст
Об'єкт аналізу - понадплановий випуск валової продукції на суму 80 млн.грн. Перед аналізом слід зазначити, що алгебраїчна сума впливу факторів обов'язково повинна дорівнювати об'єкту аналізу, тобто змінам результативного показника (у даному прикладі це - обсяг валової продукції). В протилежному випадку - це свідчить про припущення помилок. Отже, 4 - факторна модель валової продукції: ВП = ЧР * Д * Т * В гТоді за методикою способу ланцюгових підстановок:ВП пл = ЧР пл * Д пл * Т пл * В г плВП пл = 1 000 * 250 * 8 * 80 = 160 000 тис.грнВП умов 1 = ЧР ф * Д пл * Т пл * В г плВП умов 1 = 1 200 * 250 * 8 * 80 = 192 000 тис.грнВП умов 2 = ЧР ф * Д ф * Т пл * В г плВП умов 2 = 1 200 * 256 * 8 * 80 = 196 608 тис.грнВП умов 3 = ЧР ф * Д ф * Т ф * В г плВП умов 3 = 1 200 * 256 * 7.6 * 80 = 186 778 тис.грнВП ф = ЧР ф * Д ф * Т ф * В г фВП ф = 1 200 * 256 * 7.6 * 102.796 = 240 000 тис.грнТаким чином, на понадплановий випуск валової продукції на суму 80 000 тис.грн вплинули такі фактори:а) збільшення чисельності робочих: ВП чр = ВП умов 1 - ВП пл = 192 000 - 160 000 = + 32 000 тис.грнб) збільшення кількості днів, відпрацьованих одним робочим за рік: ВП д = ВП умов 2 - ВП умов 1 = 196 608 - 192 000 = + 4 608 тис.грнв) зменшення середньої тривалості робочого дня: ВП т = ВП умов 3 - ВП умов 2 = 186 778 - 196 608 = - 9 830 тис.грнг) збільшення середньогодинного виробітку одного робочого: ВП в г = ВП ф - ВП умов 3 = 240 000 - 186 778 = + 53 222 тис.грнРазом + 80 000 тис.грнСпосіб абсолютних різниць - одна з модифікацій елімінування. Як і спосіб ланцюгових підстановок, він використовується для розрахунку впливу факторів на зміну результативного показника (у нашому прикладі це - валова продукція). І хоча його використання обмежене, завдяки своїй простоті він набув широкого застосування в ЕА.Особливо ефективно він використовується у тому випадку, якщо вихідні дані вже включають у себе абсолютні відхилення факторів. При його використанні величина впливу факторів розраховується множенням абсолютного приросту вивчаємого фактора на планову величину факторів, які знаходяться у математичній моделі праворуч від нього, і на фактичну величину факторів, які знаходяться ліворуч від нього. Це видно з моделі нижче.Розглянемо алгоритм розрахунку для мультипликативної факторної моделі типу X = a * b * c *d. Маємо планові і фактичні показники, а також їх абсолютні відхилення: a = а ф - а пл; b = b ф - b пл; с = с ф - с пл; d = d ф - d пл. (2)Алгоритм: Х а = а * b пл * c пл * d пл Х b = а ф * b * c пл * d пл Х с = а ф * b ф * c * d пл Х d = а ф * b ф * c ф * dЯк бачимо з наведеної схеми, розрахунок базується на послідовній заміні планових значень факторних показників на їх відхилення, а потім на фактичні показники.Використаємо спосіб абсолютних різниць для нашого прикладу.Тоді: ВП чр = (ЧР ф - ЧР пл) * Д пл * Т пл * В г пл ВП чр = (1 200 - 1 000) * 250 * 8.0 * 80.0 = + 32 000 тис.грн ВП д = ЧР ф * (Д ф - Д пл) * Т пл * В г пл ВП д = 1 200 * (256 - 250) * 8.0 * 80.0 = + 4 608 тис.грн ВП т = ЧР ф * Д ф * (Т ф - Т пл) * В г пл ВП т = 1 200 * 256 * (7.6 - 8.0) * 80.0 = - 9 830 тис.грн ВП в г = ЧР ф * Д ф * Т ф * (В г ф - В г пл) ВП в г = 1 200 * 256 * 7.6 * (102.796 - 80.0) = + 53 222 тис.грнРазом + 80 000 тис.грнТаким чином, спосіб абсолютних різниць дає ті ж результати, що і спосіб ланцюгових підстановок. Тут теж треба слідкувати, щоб алгебраїчна сума змін факторів дорівнювала величині загальної зміни результативного показника.Далі розглянемо спосіб відносних різниць, який теж використовується для вимірювання впливу факторів на зміну результативного показника. Він простіший за ланцюгові підстановки, що за певних обставин робить його дуже ефективним. Особливо, коли вихідні дані включають вже розраховані раніше відносні відхилення показників в % або в коефіцієнтному вигляді.Розглянемо методику розрахунків для мультиплікативної моделі виду:Х = а * b * cСпочатку необхідно обчислити відносні відхилення факторних показників:а ф - а пл b ф - b пл с ф - с пл а % = - ---------- - * 100; b % = - ---------- - * 100; с % = - --------- - * 100 а пл b пл с плТоді відхилення результативного показника за рахунок кожного фактора обчислюється таким чином:Х пл * а % (Х пл + Х а) * b % (Х пл + Х а + Х b) * с %Х а = - -------------; Х b = - ------------------------; Х с = - ----------------------- 100 100 100Згідно цьому правилу, для розрахунку впливу першого фактору необхідно планову (базисну) величину результативного показника помножити на відносне відхилення першого фактора і результат поділити на 100.Для розрахунку впливу другого фактору треба до планової величини результативного показника додати зміну його за рахунок першого фактору і тоді одержану суму помножити на відносне відхилення другого фактора і результат поділити на 100.Вплив третього фактору обчислюється аналогічно.Розглянемо цю методику на нашому прикладі: ВП пл * ЧР % 160 000 * 20 % ВП чр = - ------------------ - = - -------------------- - = + 32 000 100 100(ВП пл + ВП чр) * Д % (160 000 + 32 000) * 2.4 % ВП д =---------------------------------- - = - ------------------------ - = + 4 608 100 100(ВП пл + ВП чр + ВП д) * Т % (160 000 + 32 000 + 4 608) * ( - 5) % ВП т = - ----------------------------------- - = - ------------------------------ - = - 9 830 100 100 (ВП пл + ВП чр + ВП д + ВП т) * В г % ВП в г = - --------------------------------------------------------------- 100 (160 000 + 32 000 + 4 608 - 9 830) * 28.5 % ВП в г = - ------------------------------------------------------------ - = + 53 222 100Разом + 80 000 тис.грнЯк бачимо, результати розрахунків ті ж, що і при використанні попередніх способів. Спосіб відносних різниць зручно використовувати, коли треба розрахувати вплив великого комплексу факторів (8 - 10 і більше). Тоді на відміну від попередніх способів значно скорочується кількість розрахунків. Тема 3: Інформаційна база та організація економічного аналізу1. Поняття інформації, економічної інформації. Вимоги до інформації.Класифікація джерел аналізу.Перевірка інформації. Етапи організації аналітичної роботи на підприємстві.Аналітичні функції підрозділів підприємства.Документальне оформлення результатів аналізу.1. Глибина і результативність ЕА залежать від обсягу, своєчасності та якості використаної інформації.Інформація - це впорядковані повідомлення про кількісний та якісний стан речей чи явищ, сукупність даних і знань про них. Вона може бути виражена за допомогою цифр, букв та інших символів. Економічна інформація відображає процеси і явища господарської діяльності підприємства, зокрема, в умовах ринкової економіки. ЕА не обмежується тільки економічними даними, а використовує технічну, технологічну та іншу інформацію.Вимоги до інформації:аналітичність - вся економічна інформація незалежно від джерел надходження повинна відповідати потребам аналітика, тобто забезпечувати аналітичну роботу у необхідних напрямках з максимальною деталізацією, яка у цей момент необхідна аналітику. Саме тому вся система інформаційного забезпечення повинна удосконалюватися та застосовувати нові форми накопичення та зберігання даних (комп'ютерна техніка);об'єктивність - необхідна для ефективності зроблених на основі інформації висновків, а інакше розроблені аналітиками рекомендації можуть нанести збитки підприємству;єдність - мається на увазі однаковість, єдність інформації, яка надійшла з різних джерел. З цього можна зробити висновок про необхідність усунення дублювання інформації;оперативність - інформація повинна поступати до аналітика якомога швидше. Цьому також сприяє використання комп'ютерів;раціональність - інформація має бути найбільш повною при мінімальних витратах на її збирання, зберігання та обробку.Крім цих вимог існують такі: повнота інформації; своєчасність; різнобічність; доброякісність; корисність.Звісно, що всі ці вимоги до інформації повинні діяти у системі, бо, якщо якась з вимог не виконується, вся інформація може втратити сенс. Наприклад, інформація може бути своєчасною, доброякісною та інше, але для конкретного підприємства нецікавою, тоді втрачається корисність інформації. Або інший приклад, підприємство отримало доброякісну, корисну та інш. Інформацію (про можливого майбутнього партнера - постачальника), але несвоєчасно (його вже “ перехопив “ інший виробник). Така інформація теж нецікава для підприємства.2. Економічна інформація про всі види діяльності підприємства концентрується в основному у поточному обліку. Крім того, доцільно звернутись і до планово-розрахункових та позаоблікових даних.Отже, джерела економічної інформації поділяються на:планово-розрахункові;облікові;позаоблікові.До планово-розрахункових джерел відносять всі типи планів підприємства (перспективні, поточні тощо), нормативні матеріали, кошториси, прейскуранти цін і тарифів, а також конкретні планові розрахунки по:виробництву продукції;використанню виробничих потужностей;технічному розвитку;праці та зарплаті;собівартості та цінам,прибутку та рентабельності.До облікових джерел належать дані документів бухгалтерського, статистичного та оперативного обліку, всі види звітності та первинна облікова документація. Наприклад, сюди відносять дані: оперативно-технічного обліку; про щоденний випуск продукції; про використання обладнання; про використання робочого часу тощо.До позаоблікових джерел відносять не перелічені вище дані, а також документи, що регулюють господарську діяльність підприємства. Наприклад:Офіційні документи, якими повинно користуватися підприємство у своїй діяльності: закони держави, накази Президента, постанови Уряду і місцевих органів влади, акти ревізій і перевірок, накази керівників підприємства.Господарсько-правові документи: угоди, договори, рішення арбітражу і судових органів тощо.Рішення загальних зборів колективу підприємства, ради трудового колективу, акціонерів тощо.Технічна і технологічна документація.Матеріали (зовнішня інформація) вивчення передового досвіду, здобуті з різних джерел (радіо, телебачення, преса тощо), збірники статистичних матеріалів, дані анкетних обстежень споживачів тощо.Дані особистих спостережень аналітика - виробничі екскурсії, хронометраж робочого дня, опитування працівників тощо.3. Вся підібрана до аналізу інформація має бути ретельно перевірена за формою і за змістом.При перевірці за формою встановлюється правильність оформлення документів і звітів з точки зору наявності і заповнення всіх реквізитів, таблиць, підписів, арифметичних сум, підсумків; відповідність цифр, перенесених з інших документів та попередніх років; узгодженість цифр і взаємозалежних величин у різних формах звітів.При перевірці інформації за змістом встановлюють відповідність звіту даним бухгалтерського обліку, а достовірність самого обліку перевіряють його відповідністю реальному стану речей та процесів на підприємстві.Перевірка має встановити доброякісність інформації, і лише за цієї умови можна розпочати сам аналіз діяльності підприємства.Але тільки правильно організована аналітична робота може реально вплинути на підвищення ефективності роботи підприємства. Тому існують певні вимоги до організації аналітичної роботи:науковий характер аналізу має на увазі використання наукових, у тому числі нових, методів;розподіл обов'язків між окремими виконавцями - проведення аналізу повинно стати одним із службових обов'язків кожного спеціаліста, керівників різників рівнів підприємства. При цьому треба виключити можливість багаторазового проведення однакових досліджень різними особами.ефективність аналітичних досліджень - глибина аналізу пр мінімальних витратах на його проведення;уніфікація аналітичної роботи передбачає створення таких методик, які б використовували обмежену кількість спеціально розроблених таблиць.Аналітична робота на підприємстві поділяється на такі організаційні етапи:Попередній етап:загальне ознайомлення зі станом справ;попередня оцінка стану справ і обсягу аналітичної роботи;складання плану аналітичної роботи;визначення виконавців та вирішення інших організаційних питань;підготовка макетів таблиць, збір та перевірка головної інформації.Основний етап:заповнення усіх таблиць;вивчення додаткової інформації;визначення факторів і виконання розрахунків їх впливу на об'єкти аналізу;пошук і вирахування резервів виробництва.Заключний етап:узагальнення наслідків аналізу і вирахування зведених резервів виробництва;заключна розгорнута оцінка діяльності підприємства;розробка заходів з метою поліпшення роботи підприємства.4. Загальне керівництво аналітичною роботою на підприємстві здійснює заступник директора з економічної роботи (головний економіст). Безпосередньо цю роботу може очолювати керівник планового відділу або головний бухгалтер чи його заступник. Виконавцями аналітичної роботи є економісти, плановики, бухгалтери, а також інші працівники, які мають відповідний досвід і схильність до аналітичних досліджень.Приблизний розподіл функцій аналізу між підрозділами підприємства:1. Виробничий відділ - аналізує виконання плану випуску продукції, ритмічність роботи, використання матеріальних ресурсів, впровадження нової техніки тощо.2. Відділи головного механіка, технолога, енергетика - вивчають стан обладнання, виконання графіків його ремонту, повноту використання обладнання, раціональність використання енергоресурсів.3. Відділ технічного контролю аналізує якість сировини і готової продукції, втрати від браку тощо.4. Відділ постачання контролює своєчасність і якість матеріально-технічного забезпечення виробництва, виконання плану постачань сировини та матеріалів, стан зберігання запасів на складах підприємства, дотримання норм відпуску матеріалів, ТЗВ тощо.5. Відділ збуту вивчає виконання договірних зобов'язань, зберігання готової продукції, просування її до споживачів тощо.6. Відділ праці та зарплати аналізує рівень організації праці, забезпечення підприємства трудовими ресурсами за категоріями та професіями, рівень продуктивності праці, використання фонду зарплати та фонду робочого часу.7. Бухгалтерія аналізує виконання кошторису витрат на виробництво, собівартість продукції, виконання плану прибутку, фінансовий стан, платоспроможність підприємства та інше.8. Планово-економічний відділ або відділ ЕА виходячи з наявної економічної інформації здійснює складання плану аналітичної роботи і контроль за його виконанням, методичне забезпечення ЕА, узагальнює результати ЕА, розробляє заходи за підсумками аналізу.5. Результати ЕА мають бути оформлені у виді таких документів, як:пояснювальна записка - звичайно складається, коли результати ЕА направляють у вище поставлену організацію. Її зміст має бути достатньо повним: економічний рівень розвитку підприємства (якщо необхідно, то додаються аналітичні розрахунки, таблиці, графіки тощо), висновки про роботу підприємства, пропозиції за результатами ЕА.довідка готується, коли результати ЕА потрібні для внутрішньогосподарського користування.висновок (рос. - “ заключение ”) пишеться, коли ЕА проводиться вище поставленими органами управління.Довідка і висновок мають більш конкретний зміст, ніж пояснювальна записка, акцентований на недоліках або досягненнях, виявлених резервах та способах їх освоєння. У цих документах необов'язково повинна бути загальна характеристика підприємства і умови його діяльності.Практичну реалізацію результати ЕА отримають після відповідних рішень колективу, наказів керівництва підприємства або вище поставлених органів управління.Тема 4: Аналіз попиту, стану ринку та обсягу реалізації продукціїАналіз попиту і пропозиції за видами продукції.Аналіз стану ринку: місткість та кон'юнктура ринку. Фактори впливу на обсяг реалізованої продукції.Аналіз обсягу реалізації продукції.Перед початком аналізу виробничої програми підприємства на конкретний період вивчається ринок, на який буде постачатися продукція:попит на всі види продукції;наявність товарів-конкурентів;наявність джерел сировини;інфраструктура реалізації тощо.Складовими частинами ринку є попит, пропозиція ціна і конкуренція. Коли на внутрішньому ринку країни попит перебільшує пропозицію, вводиться відпуск товарів за нормами, карткова і талонна форми задоволення попиту на життєвоважливі продукти - хліб, газ, сірники тощо.Показниками попиту виступають: держзамовлення, договори з державними та іншими організаціями, заявки та запити підприємств, торгівлі та громадян.Аналіз попиту та пропозиції дозволяє визначити лишки та дефіцит видів продукції. Розберемо приклад у таблиці 1.Таблиця 1 - Аналіз попиту і пропозиції за видами продукції у тисячах гривень
Отже, дані таблиці свідчать, що на місцевому ринку виробів а та Г було недостатньо, а виробів Б та В - більше потреби. Незбалансованість пропозиції з попитом негативно характеризує роботу підприємства, бо це означає його недостатню увагу до вивчення ринку. В свою чергу, обсяг пропозиції залежить від виробництва та конкуренції. Конкурентоздатність товару - це здатність витримати порівняння з аналогічними товарами інших виробників. Конкурентоздатність товару обумовлюється його суспільною потребою, формами і методами торгівлі, рекламою, умовами і строками поставок тощо. У бізнес-план включають найбільш конкурентоздатні товари. Задоволення попиту здійснюється через ринок. Місткість ринку - це можливий обсяг реалізації товарів, який складається з попиту організацій, підприємств, населення та інших регіонів. Конкретні умови реалізації товарів залежать від кон'юнктури ринку. Кон'юнктура ринку - це співвідношення попиту і пропозиції. Аналіз кон'юнктури ринку потребує інформації про виробництво та реалізацію товарів, запаси товарів, їх якість, відповідність товарів вимогам споживачів тощо. Аналізуючи елементи ринку, слід знати, що: головним на ринку є виявлення тенденцій його розвитку, а не точних показників ринкової ситуації (наприклад, попит не можна точно спланувати, бо він включає в себе не лише матеріально-вартісну, а й духовну потребу; неможливо дати кількісну оцінку моді, психологічним, етичним і соціальним факторам); ринком слід постійно і оперативно керувати залежно від змін його кон'юнктури. Головною метою аналізу елементів ринку є пошук шляхів збільшення обсягу реалізації продукції та підвищення рентабельності підприємства. Показник обсягу реалізованої продукції (далі РП) найважливіший для підприємства, бо від обсягу продаж залежать фінансові результати роботи підприємства, його фінансовий стан, платоспроможність тощо. На зміни у реалізації продукції впливають такі фактори: Виробничі фактори: рівень виконання плану виробництва ТП; якість продукції; зміни у асортименті; ритмічність випуску. Фактори, пов'язані з роботою відділу збуту (маркетингу) і складів: загальний рівень маркетингової діяльності; величина портфелю замовлень; рівень організації роботи на складах; забезпеченість тарою та упаковкою; ритмічність подачі транспорту для вивезення продукції, придатність транспорту для завантаження. Фактори, пов'язані з фінансовою діяльністю підприємства: вибір форм розрахунків з покупцями; своєчасність і якість оформлення платіжних документів; вивчення платоспроможності покупців; своєчасність оформлення санкцій за порушення договорів. Інші фактори: терміни і якість опрацювання банківських документів; зміна цін і кон'юнктури ринку; зміни митних правил і загального законодавства тощо. 3. Аналіз обсягу РП проводять кожен місяць, квартал, півріччя, рік. Порівнюються його фактичні дані з плановими, з попередніми періодами, з конкурентами тощо. Якщо виручка від реалізації обчислюється після оплати відвантаженої продукції, то обсяг РП дорівнює: РП = Г П поч + ТП + ЗТ поч - ЗТ кін - Г П кін (1) було на складі виготовили сплачено покупцями залишилося на складі за період де ЗТ поч і ЗТ кін - залишки відвантаженої продукції на початок і кінець періоду, не сплачені покупцями. Наприклад, розглянемо розрахунок обсягу реалізації продукції за даними таблиці 2. Таблиця 2 - Аналіз факторів зміни обсягу реалізації продукції у тисячах гривень
З таблиці видно, що план реалізації продукції недовиконаний за рахунок негативного впливу таких факторів: збільшення залишків ГП на складі підприємства на кінець року (в практичній роботі для пояснення цієї зміни вказати 2-3 фактори з пит.2); зріст залишків продукції, відвантаженої, але ще не сплаченої покупцями на початок і (майже в 10 разів більше!) на кінець року (гроші ще не надійшли на рахунок підприємства, тому продукція не вважається реалізованою) - (в практичній роботі пояснити зміну). |
 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| ©2011 |
