Сравнительный анализ основных показателей деятельности предприятия

Сравнительный анализ основных показателей деятельности предприятия

26

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ

Кафедра економіки підприємства

Контрольна робота

з дисципліни "Економічний аналіз"

Виконала:

студентка гр.

Перевірив:

2008

План

• Задача 1
• Задача 2
• 2.1 Анализ объема производства
• 2.2 Анализ производительности труда
• 2.3 Анализ фонда оплаты труда
• 2.4 Анализ фонда рабочего времени
• Задача 3
• 3.1 Факторный анализ прибыли по продуктам
• 3.2 Факторный анализ рентабельности
• 3.3 Факторный анализ прибыли по предприятию
• 3.4 Факторный анализ себестоимости

Фондоотдача активной части основных фондов = Реализованная продукция / Активная часть основных фондов

Таблица 1.2 - Горизонтальный анализ (план, факт)

Абсолютное отклонение = значение факт. - значение план.

Относительное отклонение = абсолютное отклонение / значение план.

Продукции реализовано на 12 тыс. грн. (1,3%). больше, чем по плану, при этом стоимость ОФ увеличилась на 9 тыс. грн. (2,8%), в том числе активная часть уменьшилась на 90 тыс. грн. (43,9%) по отношению к плану. За счет снижения активной части ОФ и увеличения реализации продукции фондоотдача активной части увеличилась относительно плана на 3,54 (80,64%)

Таблица 1.3 - Горизонтальный анализ (базовый, факт)

Таблица 1.4 - Вертикальный анализ (базовый, план, факт)

Доля Активной (пас) части = Активная (пас) часть /Стоимость ОФ

Доля активной части в структуре ОФ снизилась в текущем году относительно базового года на 4,18% и составляет 34,85%.

Доля пассивной части, не смотря на планированное снижение, наоборот - увеличилась в структуре ОФ на 4,18% и составляет в текущем году 65,15%.

Все модели, которые будут использоваться для факторного анализа, имеют мультипликативный вид, что позволяет использовать способы цепной подстановки, абсолютных и относительных разниц, логарифмирования. Все способы, кроме логарифмического, должны дать одинаковые результаты влияния факторов. Логарифмический способ позволяет определить одновременно влияние всех факторов на результирующий показатель.

,

,

,

,

.

Далее рассчитаем изменения под влиянием каждого фактора.

Д,

Д,

Д,

Д.

ВП пл. = 121*241*8,0*8,19 =1910628,7 грн.

ВП усл1 = 105*241*8,0*8,19 = 1657983,6 грн.

ВП усл2 = 105*230*8,0*8,19 =1582308 грн.

ВП усл3 = 105*230*7,6*8,19 =1503192,6 грн.

ВП ф = 105*230*7,6*9,81 =1800527,4 грн.

Д ВП кр = - 2526745,12 грн.

Д ВП д = - 75675,6 грн.

Д ВП т = - 79115,4 грн.

Д ВП св = 297334,8 грн.

Д ВП общ. = - 110101,32 грн.

2. Способ абсолютных разниц. Исходные данные для этого способа представлены в таблице 2.3.

Таблица 2.3 - Исходные данные для способа абсолютных разниц

Изменения за счет соответствующих факторов находим по формулам:

,

,

,

.

Д ВП кр = - 16*241*8*8,19 = - 252645,12 грн.

Д ВП д = 105* (-11) *8*8,19 = - 75675,6 грн.

Д ВП т = 105*230* (-0,4) *8,19 = - 79115,4 грн.

Д ВП св = 105*230*7,6*1,62 = 297334,8 грн.

Д ВП общ. = - 110101,32 грн.

3. Способ относительных разниц. Исходные данные для этого способа представлены в таблице 3.4

Таблица 2.4 - Данные для способа относительных разниц

Относительное отклонение рассчитано делением фактического значения соответствующего показателя на его плановое значение и вычитанием из полученного значения 1.

,

,

,

Д ВПкр = 1910* (-0,132) = - 252,12 тыс. грн

Д ВПд = (1910 -252,12) * (-0,046) = - 76,26248 тыс. грн

Д ВПт = (1910 -252,12 - 76,26248) * (-0,050) = - 79,08088 тыс. грн

Д ВПсв = (1910 -252,12 - 76,26248 -79,08088) *0, 198 = 297,50228 тыс. грн

Д ВПобщ = - 109961грн.

ВЫВОД: Под влиянием четырех факторов выпуск продукции уменьшился на 109,961 тыс. грн. В результате изменения среднегодовой численности работников выпуск продукции уменьшился на 252,12 тыс. грн., в результате изменения количества дней, отработанных одним работником снизился на 76,26248 тыс. грн. К уменьшению выпуска продукции также привело снижение средней продолжительности рабочего дня на -79,08088 тыс. грн. и увеличение среднечасовой выработки на 297,50228 тыс. грн. соответственно.

4. Логарифмический метод.

Таблица 2.5 - Исходные данные для логарифмического способа

Индекс рассчитывается делением фактического значения соответствующего показателя на его плановое значение.

LN (I) - натуральный логарифм соответствующего индекса.

LN (I) /LN (IВП) - это натуральный логарифм соответствующего индекса, деленный на натуральный логарифм индекса объема производства продукции.

Влияние каждого фактора находим как LN (I) /LN (IВП), умноженное на разницу между ВПФ и ВПпл.

Д ВПкр = (1800-1910) * 2,3911 = - 263,021 тыс. грн.

Д ВПд = (1800-1910) * 0,7876 = - 86,46 тыс. грн.

Д ВПт = (1800-1910) * 0,8647 = - 95,117 тыс. грн.

Д ВПсв = (1800-1910) * (-3,0428) = 334,708 тыс. грн.

Д ВПобщ = - 109890 грн.

ГВосн пл= 1910000/ (121*0,4) = 39462,809 грн/чел

ЧВосн пл= 39462,809/ (241*8,0) = 20,47 грн.

ГВосн ф= 1800000/ (105*0,31) = 55299,539 грн/чел

ЧВосн ф= 55299,539/ (230*7,6) = 31,64 грн.

1. Способ цепных подстановок.

Исходные данные для факторного анализа способом цепных подстановок представлены в таблице 2.7

Таблица 2.7 - Исходные данные для анализа способом цепных подстановок производительности труда

,

,

,

,

.

Далее рассчитаем изменения под влиянием каждого фактора.

Д, Д,

Д, Д.

ГВпл= 0,4*241*8,0*20,47 = 15786,464 грн/чел

ГВусл1= 0,31*241*8,0*20,47 = 12234,509 грн/чел

ГВусл2= 0,31*230*8,0*20,47 = 11676,088 грн/чел

ГВусл3= 0,31*230*7,6*20,47 = 11092,283 грн/чел

ГВф= 0,31*230*7,6*31,64 = 17145,083 грн/чел

Д ГВув= 12234,509-15786,464 = - 3551,955 грн/чел

Д ГВд= 11676,088 - 12234,509 = - 558,421 грн/чел

Д ГВт= 11092,283 - 11676,088 = - 583,805 грн/чел

Д ГВчв= 17145,083 - 11092,283 = 6052,8 грн/чел

Д ГВобщ= 1358,619 грн/чел

2. Способ абсолютных разниц.

Исходные данные для этого способа представлены в таблице 2.8

Таблица 2.8 - Данные для способа абсолютных разниц

Изменения за счет соответствующих факторов находим по формулам:

, ,

, .

Д ГВув= - 0,09*241*8,0*20,47 = - 3551,9544 грн/чел

Д ГВд= 0,31* (-11) *8,0*20,47 = - 558,4216 грн/чел

Д ГВт= 0,31*230* (-0,4) *20,47 = - 583,8044 грн/чел

Д ГВчв= 0,31*230*7,6*11,17 = 6052,7996 грн/чел

Д ГВобщ= 1358,619 грн/чел

3. Способ относительных разниц.

Таблица 2.9 - Исходные данные для анализа производительности труда способом относительных разниц

, ,

,

ДГВув= 15786,464* (-0,225) = - 3551,9544 грн/чел

ДГВд= (15786,464-3551,9544) * (- 0,046) = - 562,78746 грн/чел

ДГВт= (15786,464-3551,9544-562,78746) * (-0,05) = - 583,58615 грн/чел

ДГВчв= (15786,464-3551,9544-562,78746-583,58615) *0,55= 6098,4753грн/грн

ДГВобщ= 1358,619 грн/чел

ВЫВОД: Производительность труда под влиянием четырех факторов увеличилась на 1358,619 грн/чел. В результате изменения удельного веса основных рабочих производительность снизилась на 3551,95 грн/чел. Изменение количества дней, отработанных одним рабочим, производительность труда уменьшилась на 562,79 грн/чел. Увеличению производительности труда способствовало изменение продолжительности рабочего дня и часовой выработки одного рабочего - на 583,59 грн/чел. и - 6098,48 грн/чел. соответственно.

4. Логарифмический метод.

Исходные данные приведены в таблице 2.10

Таблица 2.10 - Исходные данные для анализа производительности труда логарифмическим способом

Влияние каждого фактора находим как LN (I) /LN (IРВ), умноженное на разницу между ГВФ и ГВПЛ.

ДГВув= - 3,086*1358,619 = - 4192,6982 грн/чел

ДГВд= (-0,57) *1358,619 = - 774,41283грн/чел

ДГВт= (-0,62) *1358,619 = - 842,34378грн/чел

ДГВчв=5,27*1358,619 = 7159,9221 грн/чел

ДГВобщ= 1358,619 грн/чел

ФОПпл= 640*121*12 = 929280 грн

СЧзп пл= 929280/ (121*241*8,0) = 3,98 грн

ФОПф= 661*105*12 = 832860 грн

СЧзп ф=832860/ (105*230*7,6) = 4,54 грн

1. Способ цепных подстановок.

Исходные данные для факторного анализа способом цепных подстановок представлены в таблице 2.12.

Таблица 2.12 - Исходные данные для анализа способом цепных подстановок фонда оплаты труда

,

,

,

,

.

Далее рассчитаем изменения под влиянием каждого фактора.

Д, Д,

Д, Д.

ФОПпл= 121*241*8,0*3,98 = 928486,24 грн

ФОПусл1= 105*241*8,0*3,98 = 805711,2грн

ФОПусл2= 105*230*8,0*3,98 = 768936грн

ФОПусл3= 105*230*7,6*3,98 =730489,2грн

ФОПф= 105*230*7,6*4,54 = 833271,6 грн

ДФОПкр= - 122775,04грн ДФОПд= - 36775,2 грн

ДФОПт= - 38446,2 грн ДФОПсч= 102782,4грн

ДФОПобщ= - 95214,64 грн ФОПф - ФОПпл= - 95214,64 грн

2. Способ абсолютных разниц.

Исходные данные для этого способа представлены в таблице 2.13.

Таблица 2.13 - Данные для способа абсолютных разниц

Изменения за счет соответствующих факторов находим по формулам:

, ,

, .

ДФОПкр= - 16*241*8*3,98 =-122775,04грн

ДФОПд= 105* (-11) *8*3,98 = - 36775,2грн

ДФОПт= 105*230* (-0,4) *3,98 = - 38446,8грн

ДФОПсч= 105*230*7,6*0,56 = 102782,4 грн

ДФОПобщ= - 95214,64 грн

3. Способ относительных разниц.

Таблица 2.14 - Исходные данные для анализа фонда оплаты труда способом относительных разниц

,

,

,

ДФОПкр= 929280* (-0,132) = - 22664,96 грн

ДФОПд= (929280-22664,96) * (-0,046) = - 37104,29 грн

ДФОПт= (929280-22664,96-37104,29) *0,050 = - 38475,54 грн

ДФОПсч= (929280-22664,96-37104,29-38475,54) *0,141 = 103075,96 грн

ДФОПобщ= - 95214,64 грн

Вывод: Фонд оплаты труда уменьшился на 95214,64 грн., на его изменения повлияло 4 фактора. В результате изменения среднегодовой численности работников ФОТ уменьшился на 22664,96 грн. В результате изменения количества отработанных дней одним работником за год ФОТ уменьшился на 37104,29 грн. В результате изменения средней продолжительности рабочего дня ФОТ уменьшился на 38475,54 грн. В результате изменения среднечасового заработка ФОТ увеличился на 103075,96 грн.

4. Логарифмический метод.

Исходные данные приведены в таблице 2.15.

Таблица 2.15 - Исходные данные для анализа ФОТ логарифмическим способом

Влияние каждого фактора находим как LN (I) /LN (IФОП), умноженное на разницу между ФОПФ и ФОППЛ.

ДФОПкр= - 96420*1,2947 = - 124835грн

ДФОПд= - 96420*0,4265 = - 41123,1грн

ДФОПт= - 96420*0,4682 =60730 грн

ДФОПсч=-96420* (-1,2) = 115877,6 грн

ДФОПобщ=-95214,64грн

,

,

,

.

Д,

Д,

Д.

ФРВпл= 121*241*8,0 = 233288 чел. час

ФРВусл1= 105*241*8,0 = 202440 чел. час

ФРВусл2= 105*230*8,0 = 193200 чел. час

ФРВф= 105*230*7,6 = 183540 чел. час

ДФРВкр= - 30848 чел. час ДФРВд= - 9240чел. час

ДФРВт= - 9660 чел. час

ДФРВобщ= - 49748 чел. Час

2. Способ абсолютных разниц.

Исходные данные для этого способа представлены в таблице 2.17.

Таблица 2.17 - Данные для способа абсолютных разниц

Изменения за счет соответствующих факторов находим по формулам:

, ,

.

ДФРВкр= - 16*241*8,0 = - 30848 чел. час

ДФРВд= 105* (-11) *8,0 = - 9240 чел. час

ДФРВт= 105*230* (-0,4) = - 9660 чел. час

ДФРВобщ= - 49748 чел. Час

3. Способ относительных разниц

Таблица 2.18 - Исходные данные для анализа ФРВ способом относительных разниц

,

,

.

ДФРВкр= 233288* (-0,13) = - 30327,44 чел. час

ДФРВд= (233288-30327,44) * (-0,05) = - 10148,028 чел. час

ДФРВт= (233288-30327,44-10148,028) * (-0,05) = - 9640,627 чел. час

ДФРВобщ= - 49748 чел. Час

Вывод: Фонд рабочего времени уменьшился на 49748 чел. час. На изменения повлияло 3 фактора. В результате изменения среднегодовой численности работников ФРВ уменьшился на 30327,44 чел-час. В результате изменения количества отработанных дней одним работником за год ФРВ уменьшился на 10148,028 чел-час. В результате изменения средней продолжительности рабочего дня ФРВ уменьшился на 9640,627 чел-час. Такие результаты были получены в результате осуществления расчетов тремя методами.

4. Логарифмический способ.

Исходные данные приведены в таблице 2.19.

Таблица 2.19 - Исходные данные для анализа ФРВ логарифмическим способом

Влияние каждого фактора находим как LN (I) /LN (IФРЧ), умноженное на разницу между ФРЧФ и ФРЧПЛ. .

ДФРВкр=-49748* 0,591 = - 29401,068 чел. час

ДФРВд= - 49748*0, 195 = - 9700,86 чел. час

ДФРВт= - 49748*0,214 = - 10646,072 чел. час

ДФРВобщ= - 49748 чл. час

Приведем расчеты по анализу прибыли продукции А:

Пр. (і - 1) периода = 520* (72-48) = 12480

Пр. і периода = 480* (75-52) = 11040

? Пр. = 11040-12480 = - 1440

Пр. усл.1 = 480* (72-48) = 11520

Пр. усл.2 = 480* (75-48) = 12960

? Пр. V = 11520-12480= - 960

? Пр. Ц = 12960-11520= 1440

? Пр. C = 11040-12960 = - 1920

Проверка: - 1440= - 960+1440-1920

В і-м периоде прибыль по продукции А снизилась по сравнению с предыдущим периодом на 1440 грн под влиянием 3-х факторов. В результате изменения объема производства прибыль снизилась на 960 грн., изменения цены - увеличилась на 1440 грн., а изменение себестоимости продукции А привело к снижению прибыли на 1920 грн.

В і-м периоде прибыль по продукции Б снизилась по сравнению с предыдущим периодом на 4320 грн. под влиянием 3-х факторов. В результате изменения объема производства прибыль снизилась на 120 грн., под влиянием изменения цены - снизилась на 5040 грн., а изменение себестоимости продукции Б привело к увеличению прибыли на 840 грн.

По сравнению с предыдущим периодом в і-м периоде прибыль по продукции В снизилась на 1680 грн. под влиянием 3-х факторов. В результате изменения объема производства прибыль снизилась на 840 грн., под влиянием изменения цены - снизилась на 560 грн., а изменение себестоимости продукции В также привело к снижению прибыли на 280 грн.

В і-м периоде прибыль по продукции Г снизилась по сравнению с предыдущим периодом на 1120 грн. под влиянием 3-х факторов. В результате изменения объема производства прибыль уменьшилась на 240 грн., под влиянием изменения цены - увеличилась на 440 грн., изменение себестоимости продукции Г привело к уменьшению прибыли на 1320 грн.

По сравнению с предыдущим периодом в і-м периоде прибыль по продукции Д снизилась на 1200 грн. под влиянием 3-х факторов. В результате изменения объема производства прибыль = 0 грн., под влиянием изменения цены - снизилась на 1200 грн., а изменение себестоимости продукции В не привело к изменению прибыли.

Общая прибыль от реализации продукции составит:

Пі-1 =12480+5160+6720+2000+4800-9000= 22160 грн.

Пi = 11040+840+5040+880+3600-3000=18400 грн.

?П = 18400-22160= - 3760 грн.

?Пусл-пост = - (3000-9000) =6000 грн.

Приведем расчеты по анализу рентабельности продукции А:

R (i - 1) = (72-48) /48*100% = 50%

R i = (75-52) /52*100% = 44,23%

?R= 44,23-50 = - 5,77%

R усл.1 = (75-48) /48*100% = 56,25%

? R ц = 56,25-50 = 6,25%

? R с = 44,23-56,25 = - 12,02%

Проверка: - 5,77=6,25-12,02

В і-м периоде рентабельность продукции А уменьшилась по сравнению с предыдущим периодом на 5,77% под влиянием двух факторов. В результате изменения цены рентабельность увеличилась на 6,25%. Под влияние изменения себестоимости А рентабельность уменьшилась на 12,02%.

В і-м периоде рентабельность продукции Б уменьшилась по сравнению с предыдущим периодом на 23,57% под влияние двух факторов. В результате изменения цены рентабельность уменьшилась на 28,57%. Под влияние изменения себестоимости Б рентабельность увеличилась на 5%.

Рентабельность продукции В уиеньшилась по сравнению с предыдущим периодом на 6,56% под влияние двух факторов. В результате изменения цены рентабельность уменьшилась на 3,92%. Под влияние изменения себестоимости В рентабельность также уменьшилась на 2,64%.

Рентабельность продукции Г уменьшилась по сравнению с предыдущим периодом на 10,71% под влияние двух факторов. В результате изменения цены рентабельность увеличилась на 4,76%. Под влияние изменения себестоимости Г рентабельность уменьшилась на 15,48%.

В і-м периоде рентабельность продукции Д уменьшилась по сравнению с предыдущим периодом на 10,87% под влияние двух факторов. В результате изменения цены рентабельность уменьшилась на 10,87%. Под влияние изменения себестоимости Д рентабельность =0.

Результаты анализа представлены в таблице 2.5

Таблица 3.5 Факторный анализ прибыли по предприятию

Таким образом, прибыль в целом по предприятию уменьшилась на 3760 грн. под влиянием изменения объемов реализации продукта А прибыль уменьшилась на 960 грн, под влиянием изменения цены - увеличилась на 1440 грн., а под влиянием изменения переменных издержек - снизилась на 1920 грн. Под влиянием изменения объема реализации продукта Б прибыль уменьшилась на 120 и снизилась под влиянием цены на 5040 грн. соответственно, а под влиянием изменения переменных издержек - прибыль увеличилась на 840 грн. Под влиянием изменения объемов реализации продукта В прибыль уменьшилась на 840 грн, под влиянием изменения цены и переменных издержек - уменьшилась на 560 и 280 грн. соответственно. Под влиянием изменения объемов реализации и цены продукта Г прибыль предприятия снизилась на 240 и увеличилась на 440 грн., а под влиянием изменения переменных издержек продукта Г прибыль предприятия уменьшилась на 1320 грн. Под влиянием изменения объема реализации, цены и переменных издержек продукта Д прибыль предприятия =0 и 1350 грн. соответственно. Под влиянием изменения постоянных затрат прибыль =0 грн.

Можем сделать вывод о том, что резервами снижения себестоимости, а соответственно и повышения рентабельности может служить снижение переменных затрат на единицу продукции В и Д (поскольку именно они послужили основной причиной роста себестоимости в отчетном периоде) к их значениям в 1-м периоде.