БОЛЬШАЯ НАУЧНАЯ БИБЛИОТЕКА  
рефераты
Добро пожаловать на сайт Большой Научной Библиотеки! рефераты
рефераты
Меню
Главная
Банковское дело
Биржевое дело
Ветеринария
Военная кафедра
Геология
Государственно-правовые
Деньги и кредит
Естествознание
Исторические личности
Маркетинг реклама и торговля
Международные отношения
Международные экономические
Муниципальное право
Нотариат
Педагогика
Политология
Предпринимательство
Психология
Радиоэлектроника
Реклама
Риторика
Социология
Статистика
Страхование
Строительство
Схемотехника
Таможенная система
Физика
Философия
Финансы
Химия
Хозяйственное право
Цифровые устройства
Экологическое право
Экономико-математическое моделирование
Экономическая география
Экономическая теория
Сельское хозяйство
Социальная работа
Сочинения по литературе и русскому языку
Товароведение
Транспорт
Химия
Экология и охрана природы
Экономика и экономическая теория

Перевод бухгалтерской отчетности на международный стандарт - (реферат)

Перевод бухгалтерской отчетности на международный стандарт - (реферат)

Дата добавления: март 2006г.

В 1993 году была принята национальная программа перехода на меж- дународные стандарты. В связи с этим, ЦБ РФ разработал Временную Инс- трукцию по составлению общей финансовой отчетности коммерческими бан- ками N 17 от 24. 08. 93 года (см. главу N 1). Отчетность составляется па- раллельно с основной финансовой отчетностью. Рассмотрим перевод нашей отчетности на международный учет путем применения инструкции N 17 на основе имеющегося Баланса (форма N 1) и Отчета о прибылях и убытках (форма N 2). Конкретный процесс составле- ния требуемой отчетности на основе действующего в настоящее время пла- на счетов состоит в следующем: 1. Сгруппировать:

    - счета баланса по таблице соответствия

- символы действующего отчета по прибылям и убыткам формы N 2 по таблице соответствия.

2. Составить предварительные формы отчетности -Балансовый отчет и Отчет о прибылях и убытках (приложение 4).

3. Внести в предварительные формы отчетности корректировки. Для этого исправить некоторые статьи путем условных проводок, которые должны быть записаны отдельно в специальной книге " Журнал корректировок".

4. Составить окончательные формы отчетности с учетом корректировок.

Таблица соответствия между формой N 2 и новой формой отчета о прибылях и убытках

Данная группировка символов формы N 2 позволяет составить предварительный отчет о прибылях и убытках. Окончательный отчет составляется после условного учета всех корректировок.

    Статьи отчета о прибылях и убытках Символы формы N 2
    Доход по процентам от :
    1. Депозиты в кредитных учреждениях 109
    2. Ссуды 101-106

3. Лизинг клиентам 116 в части лизинга 4. Долговые ценные бумаги 110 в части процентов 5. Другие источники 107+108+114

    Расходы по процентам на :
    7. Депозиты кредитных учрежений 205

8. Депозиты клиентов 201+202+303+204+206+215 в части процентов по ссудам 9. Выпущенные ценные бумаги 208 в части процентов

    Беспроцентный текущий доход

12. Доход от торговли инвалютой 110 кроме процентов 13. Другой торговый доход 112

14. Трастовые операции и другой 116 в части трастовых операций агентский доход

    15. Чистый доход (потеря) от вложений 111
    в ценные бумаги

16. Другой текущий доход 113+116 в оставшейся сумме+117+ +118 без дохода за небанковские операции

    Другие беспроцентные текущие расходы
    19. Заработная плата из счета 971
    20. Материальное поощрение из счета 971
    21. Эксплутационные расходы из счета 971
    22. Расходы на приобретение МБП из счета 971

23. Другие текущие расходы 207+208 в оставшейся части+209+ +211+212+213+214+215 в остав

    шейся части+216+218+220+ сч. 971
    кроме учтенных в стр. 19-22

30. Непредвиденный доход за вычетом (118-218 в части небанковских непредвиденных потерь операций)+(119-219)

На основании таблицы соответствия между формой N 2 и новой формой отчета о прибылях и убытках данные из формы N 2 группируются и состав- ляется предварительный отчет о прибылях и убытках (приложение 5). Учи- тывая все корректировки (наращенные проценты, исправление прибыли и др. ) можно составить окончательный Отчет о прибылях и убытках (прило- жение 6). Отчет о прибылях и убытках отражает различные виды доходов и рас- ходов по операциям банка. Доходы состоят из процентов по ссудам, комиссий по оказанным ус- лугам и торгового дохода по операциям с ценными бумагами (результатов биржевых сделок), непредвиденного дохода и прочих доходов. Расходы состоят из процентов по депозитам, вознаграждений, комиссий по полу- ченным услугам, потерь по ссудам и выданным авансом суммам, обесцене- ния ценных бумаг, общих расходов коммерческого банка, включая расходы на оплату труда и прочих расходов. Статьи 1-5 "Доход по процентам" и статьи 7-9 "Расходы по процен- там" отражаются отдельно, чтобы пользователи финансовой отчетности могли оценить эффективность банка в его главной сфере деятельности. В пояснительной записке к отчету о прибылях и убытках руководство банка должно дать дополнительную информацию о средних процентных став- ках по активным и пассивным операциям и о сумме и процентных ставках по кредитам, выданным коммерческими банками по решениям Правительства за счет ресурсов ЦБ РФ. Статьи 12-16: чистые суммы доходов и потерь по беспроцентным бан- ковским операциям и другим текущим доходам, среди них трастовые (дове- рительные) операции, отражаемые по статье 14, и вознаграждения и ко- миссии, отражаемые по статье 16. Статья 19 "Заработная плата" включает в себя все социальные затраты, относящиеся к ней. Она учитывается как расходы отчетного периода, а не как распределение прибыли в течение года.

Статья 28 "Налог на доход" отражает весь налог, относящийся котчетному периоду, включая суммы начисленные, но еще не выплаченные государству и учитываемые на счете 904.

Статья 30 "Непредвиденный доход (потери)" - чистый доход внебанковских операций, например, продажи одного из зданий банка. Движение резерва за отчетный период, созданного на покрытие рисков, считается непредвиденной статьей и показывается по этой строке.

Статья 31 "Чистая прибыль (убыток)" отражает все изменения собственных средств за отчетный период ( за исключением распределенных из прибыли предшествующего периода дивидендов, относимых на предыдущий год).

Окончательный отчет о прибылях и убытках (переработанная форма N2 в соответствии с международными стандартами) ежеквартально представляется Центральному Банку и дает детальную информацию о формировании прибыли.





17.06.2012
Большое обновление Большой Научной Библиотеки  рефераты
12.06.2012
Конкурс в самом разгаре не пропустите Новости  рефераты
08.06.2012
Мы проводим опрос, а также небольшой конкурс  рефераты
05.06.2012
Сена дизайна и структуры сайта научной библиотеки  рефераты
04.06.2012
Переезд на новый хостинг  рефераты
30.05.2012
Работа над улучшением структуры сайта научной библиотеки  рефераты
27.05.2012
Работа над новым дизайном сайта библиотеки  рефераты

рефераты
©2011