БОЛЬШАЯ НАУЧНАЯ БИБЛИОТЕКА  
рефераты
Добро пожаловать на сайт Большой Научной Библиотеки! рефераты
рефераты
Меню
Главная
Банковское дело
Биржевое дело
Ветеринария
Военная кафедра
Геология
Государственно-правовые
Деньги и кредит
Естествознание
Исторические личности
Маркетинг реклама и торговля
Международные отношения
Международные экономические
Муниципальное право
Нотариат
Педагогика
Политология
Предпринимательство
Психология
Радиоэлектроника
Реклама
Риторика
Социология
Статистика
Страхование
Строительство
Схемотехника
Таможенная система
Физика
Философия
Финансы
Химия
Хозяйственное право
Цифровые устройства
Экологическое право
Экономико-математическое моделирование
Экономическая география
Экономическая теория
Сельское хозяйство
Социальная работа
Сочинения по литературе и русскому языку
Товароведение
Транспорт
Химия
Экология и охрана природы
Экономика и экономическая теория

Дипломная работа: Анализ деятельности Республиканской Клинической Инфекционной Больницы г. Ижевск и разработка предложений по улучшению ее работы

Дипломная работа: Анализ деятельности Республиканской Клинической Инфекционной Больницы г. Ижевск и разработка предложений по улучшению ее работы

Институт экономики и управления

ДИПЛОМНЫЙ ПРОЕКТ

На тему «Анализ деятельности Республиканской клинической инфекционной больницы и разработка предложений по улучшению ее работы»

Ижевск 2008


Содержание

Введение

1.    Современное состояние РКИБ

1.1. Состояние и проблемы российского здравоохранения

1.2. История создания и развития, организационно-правовая форма, цели и виды деятельности РКИБ

1.3. Характеристика оказываемых услуг

1.4. Структура управления РКИБ

1.5. Персонал и оплата труда

1.6. Внешнее окружение и маркетинг в РКИБ

2.    Экономический анализ деятельности организации

2.1.  Динамика основных экономических показателей

2.2.  Анализ основных и оборотных средств организации

2.2.1. Анализ основных средств

2.2.2. Техническая оснащенность РКИБ

2.2.3. Оборотный капитал РКИБ

2.2.4.Анализ обеспеченности РКИБ материальными ценностями

2.3.  Анализ себестоимости продукции

2.4.  Оценка финансового состояния

2.4.1. Вертикальный анализ баланса

2.4.2. Анализ исполнения сметы расходов РКИБ

2.5.  Анализ прибыли и рентабельности

3.    Разработка предложений по улучшению деятельности РКИБ

3.1. Теоретические вопросы определения мероприятий по улучшению деятельности системы здравоохранения

3.2. Выявление основных проблем деятельности РКИБ

3.3. Разработка вариантов управленческих решений по улучшению деятельности организации

4.    Проект по улучшению деятельности РКИБ

4.1.  Проект использования биомассы дождевого червя

4.1.1. Суть проекта использования биомассы дождевого червя

4.1.2.           Организационно-экономический механизм внедрения предлагаемой научной разработки

4.1.3. Анализ препарата с медицинской и потребительской точки зрения

4.1.4. Финансово-экономический анализ проекта

4.2. Введение дневного стационара за счет расширения коечного фонда дневного стационара

4.3. Приобретение и окупаемость необходимого оборудования

4.3.1. Расчет эффективности инвестиций по приобретению аппарата  «амок»

4.3.2. Расчет эффективности инвестиций для аппарата рентгенографии

Заключение

Список литературы

Приложение 1. Анализ обеспеченности ОС по трем отделениям РКИБ

Приложение 2. Вертикальный анализ баланса РКИБ

Приложение 3. Анализ исполнения сметы расходов по бюджетному финансированию

Приложение 4. Анализ исполнения сметы расходов по финансированию УТФОМС

Приложение 5. Анализ исполнения сметы расходов по внебюджетному финансированию

Приложение 6. Анализ соотношения расходов РКИБ по бюджету

Приложение 7. Анализ соотношения расходов РКИБ по УТФОМС

Приложение 8. Анализ соотношения расходов РКИБ по внебюджету

Приложение 9. Анализ соблюдения сметных назначений по бюджету

Приложение 10. Анализ соблюдения сметных назначений по УТФОМС

Приложение 11. Анализ соблюдения сметных назначений по внебюджету

Приложение 12. Анализ отчета финансовых результатов


Введение

Успешная реализация задач, стоящих перед медицинскими учреждениями, одной из которых является качественное медицинское обслуживание, в огромной степени определяется состоянием экономики, которое в последнее время претерпело существенное изменение. Новые условия хозяйствования, введение медицинского страхования, ухудшение финансирования привели к повышению значимости экономической стороны деятельности лечебно-профилактических учреждений (ЛПУ).

Традиционно недостаточное внимание, уделявшееся ранее экономике здравоохранения, негативно сказалось на разработанности методик планирования, в том числе и финансового, методов финансирования и его источников в деятельности медицинских учреждений сегодня. Да и нынешний процесс совершенствования нормативной базы здравоохранения менее всего затрагивает экономическую сферу и особенно в части оказания платных медицинских услуг. Медицинские учреждения испытывают острый недостаток методических материалов по различным вопросам экономической деятельности.

Проблема усугубляется тем, что при переходе на обязательное медицинское страхование (ОМС) ослабляется контроль за рациональным использованием средств со стороны органов управления. Контроль же со стороны страховых организаций, территориального фонда и других структур ОМС находится лишь на стадии становления. В результате наблюдается большой разброс в подходах к использованию средств медицинских учреждений - от жесткого ограничения до расточительства и злоупотреблений.

При традиционном бюджетном финансировании, обеспечивающем гарантированность поступления средств, финансовое планирование больницы просто не имело смысла. В нынешней же ситуации, когда медицинские учреждения вынуждены искать свою нишу на рынке медицинских услуг, обеспечивать себе дополнительные источники поступления финансовых средств, данное направление выходит на передний план, поскольку от этого зависит их выживание, что и обуславливает актуальность выбранной темы.

Объектом исследования данной работы является Республиканская клиническая инфекционная больница (РКИБ). Переход здравоохранения на новые условия хозяйствования поставил перед ней сложные экономические проблемы. Нестабильность поступления бюджетных ассигнований, поиск новых источников финансирования, введение страховой медицины и платных медицинских услуг во многом изменило использование и распределение финансовых ресурсов больницы. Все это требует совершенно новых подходов и знаний, прежде всего администрации больницы, бухгалтерии, экономической службы, отдела кадров. Как известно, система управления и организация работы основываются на юридических, экономических, организационных, технологических и других аспектах. Однако, в переходный период они стали существенно меняться от ставших привычными в бюджетной сфере отношений. Без преувеличения можно сказать, что неизменным остается только сам лечебно-диагностический процесс.

Целью данной работы является анализ проблемных вопросов деятельности учреждений здравоохранения на примере Республиканской клинической инфекционной больницы и пути ее совершенствования. В соответствии с поставленной целью в работе будут решены следующие задачи:

§     анализ ресурсов учреждения, эффективность их использования;

§     финансовый анализ РКИБ.

Информационной базой исследования являются практические материалы работы предприятия. Практическая значимость результатов исследования состоит в обосновании направлений улучшения деятельности РКИБ.


1. СОВРЕМЕННОЕ СОСТОЯНИЕ РКИБ

1.1. Состояние и проблемы российского здравоохранения

За последние годы в стране сложилась крайне неблагоприятная обстановка в сфере здравоохранения. Снизились качество и доступность медицинской помощи населению. Медико-демографическая ситуация характеризуется ростом смертности, падением рождае­мости, отрицательным естественным приростом насе­ления. Актуальной проблемой стали социально обусловленные болезни. Недостаточное финансирование здравоохранения совмещается с низкой эффективностью использования ресурсов и несбалансированностью структуры медицинской помощи. Программа государственных гарантий оказания гражданам бесплатной медицинской помощи во многом носит декларативный характер, так как не обеспечена в полном объеме финансовыми средствами. Дефицит средств по ней со­ставляет 30-40  от потребности. В результате больные платят даже за то, что по закону должны получить бесплатно. Причем в наиболее тяжелом положении оказываются наименее обеспеченные граждане. Отсутствует конкретизация государственных гарантий медицинской помощи по видам, объемам, порядку и условиям ее оказания, что приводит к росту объемов «теневых» медицинских услуг, служебным злоупотреблениям и социальной напряженности, т.к. при сегодняшнем уровне достатка платные медицинские услуги яв­ляются недоступными для большинства населения страны.

Не решена проблема равнодоступности медицинской помощи для жителей различных территорий страны, а также сельского и городского населения. Расходы бюджетов и средств обязательного медицинского страхования (ОМС) отдельных регионов и муниципальных образований на одного жителя различаются в десятки раз, что нарушает принципы социальной справедливости.

Особую обеспокоенность вызывает состояние первичной медико-санитарной помощи. Амбулаторно-поликлиническая служба оказалась не в состоянии обеспечить население доступным и квалифицированным медицинским обслуживанием на уровне первичного звена, где начинают и заканчивают обследование и лечение до 80  населения, обращающегося за медицинской помощью. Стали очевидными недостатки ее орга­низации. Существенные диспропорции в объемах финансирования амбулаторно-поликлинической и стационарной помощи (соответственно, 20-30 и 70-80  всех расходов на здравоохранение) ограничивают возмож­ность развития материально-технической базы и вне­дрения современных ресурсосберегающих технологий оказания медицинской помощи на до - и послегоспитальном этапах и приводят к расширению показаний к ста­ционарному лечению, удорожанию медицинской помо­щи в целом. Отсутствует экономическая мотивация развития стационарзамещающих видов помощи, утра­чиваются комплексный подход к здоровью пациента и преемственность между врачами в обследовании и лечении, что отрицательно влияет на экономичность и результативность медицинского обслуживания.

Требует совершенствования система ОМС, имею­щая ряд серьезных системных недостатков, включая несбалансированность программ ОМС по видам и объемам медицинской помощи с размерами финанси­рования, невыполнение субъектами РФ своих обяза­тельств по уплате страховых взносов на неработаю­щее население в полном объеме, отсутствие механиз­мов реализации этих обязательств, низкую управляе­мость системы ОМС.

Сложившаяся модель ОМС не смогла существен­но повлиять на эффективность использования ресурсов здравоохранения. Нереализованными оказались ожи­дания в отношении конкуренции страховщиков как фак­тора более эффективного взаимодействия с медицинс­кими организациям в интересах застрахованных. На­селение практически не может выбрать страховщика. Кроме того, страховщики не несут финансовых рисков в отношении оплаты медицинской помощи и поэтому не заинтересованы в выборе более эффективных вари­антов организации предоставления медицинской помо­щи застрахованным. Действующая система ОМС не способствует более эффективному использованию ре­сурсов и проведению структурных преобразований в здравоохранении. В связи с этим необходим пересмотр действующей модели ОМС: прав и обязанностей стра­хователей, фондов ОМС, страховых медицинских орга­низаций, застрахованных, а также правил взаимодей­ствия между ними. Эти изменения требуют принятия нового закона об обязательном медицинском страхо­вании, целью которого является создание реальных условий для обеспечения государственных гарантий медицинской помощи гражданам РФ за счет обеспе­чения ее финансовой сбалансированности, расширения прав застрахованных, повышения управляемости сис­темой ОМС, создания у страховщиков и медицинских организаций стимулов к более эффективному исполь­зованию ресурсов.

Вызывает тревогу состояние материально-техничес­кой базы лечебно-профилактических учреждений. Сред­ний износ зданий медицинских учреждений составляет свыше 60 . Многие из них требуют капитального ре­монта и реконструкции. Износ оборудования составля­ет более 80 .

Не обошли стороной данные проблемы и систему здравоохранения Удмуртии.

По итогам 2004 года, многие показатели здоровья населения Удмуртии улучшились. Так, финансирование здравоохранения республики в 2004 году выросло и составило 2924 руб. на 1 жителя, что на 28  больше по сравнению с 2003 г. В целом по уровню бюджетного финансирования медицина Удмуртской Республики находится на 22-м месте в стране. Отмечается тенденция к увеличению платных медицинских услуг в районных и городских больницах республики. Было оказано платной медицинской помощи на 385 млн. руб., что составило 9  от всего финансирования в системе здравоохранения. В 2004 году Минздравом УР проводится работа по сокращению количества платных услуг населению. В частности, планируется исключить из числа платных госпитализацию больных в плановом порядке вне очереди.

В 2004 году закончилось действие многих целевых программ. В результате исполнения программы Туберкулез” на 20  снизилась заболеваемость этим социально опасным заболеванием. Реализация программы “АнтиВИЧ/СПИД” привела к снижению в 2 раза темпов роста числа ВИЧ-инфицированных. В 6 раз снизилась заболеваемость геморрагической лихорадкой, в 2 раза — клещевым энцефалитом. Только за пять месяцев текущего года государственные аптеки республики отпустили бесплатных ЛС на сумму около 29,5 млн. руб. Несмотря на это министр здравоохранения В.А. Мерзляков отметил, что в Удмуртской Республике существует такая острая проблема, как рост смертности населения. Так, в 2003 г. она возросла на 3,3 . Основными ее причинами являются заболевания сердечно-сосудистой системы, на 2-м месте — несчастные случаи, травмы, суициды и отравления и на 3-м — злокачественные новообразования. На фоне этого прискорбно, что 20  учреждений здравоохранения требуют капитального ремонта, сильно устарел парк рентгеновских аппаратов. Поэтому для улучшения положения в программе социально-экономического развития Удмуртии на 2005—2009 гг., которая выделила здравоохранение в число приоритетов государственной политики, акцент сделан на улучшение материально-технической базы здравоохранения республики. И действительно, наблюдается последовательное наращивание темпов финансирования, принятие новых проектов, а вместе с этим и обновление основных фондов в здравоохранении. Так, подводя итоги 2005 года, Министерство здравоохранения Удмуртии отметило, что финансирование отрасли здравоохранения в прошлом году по сравнению с предыдущим увеличилось на 25 процентов. Улучшить демографическую ситуацию в регионе, увеличить продолжительность жизни жителей республики - этим целям подчинены реализующийся в стране приоритетный национальный проект «Здоровье» и целый комплекс мероприятий в здравоохранении, подкрепленных солидными денежными вливаниями из бюджета республики. Так, в 2006 - 2007 годах особое внимание уделено развитию первичной медицинской помощи, развитию профилактической работы, оснащению амбулаторно-поликлинических учреждений и станций скорой помощи современным диагностическим оборудованием. В рамках проекта «Здоровье» в республику прибыло 24 аппарата УЗИ и 2 рентгеновских. За счет республиканского бюджета в отделениях гемодиализа установлены 16 современных аппаратов «искусственной почки», приобретено медицинское оборудование для кардиохирургии на 100 млн. руб., республиканские больницы получили новое рентгеновское оборудование. Объемы инвестиций, на которые идет республика во благо здоровья населения, поразили приехавших в Ижевск ведущих зарубежных и российских медиков - техническое перевооружение медучреждений республики по темпам опережает нацпроект. Дело охраны здоровья поставлено в республике на жесткий контроль. Планируется строительство новых больниц и реконструкция действующих. К 2008 году намечается возведение 18 объектов здравоохранения, 15 из которых включены в федеральную адресную инвестиционную программу. В общей сложности, на строительство онкологического центра, родильного дома в Ижевске, противотуберкулезного санатория и других объектов из федерального и республиканского бюджетов будет выделено более 3 млрд. руб.

Наряду с этим необходимо отметить, что программа государственных гарантий оказания бесплатной медицинской помощи финансируется из республиканского бюджета с дефицитом в 30-40 процентов, что ведет к увеличению объема платных медицинских услуг.

Такова ситуация в современном здравоохранении на общероссийском и республиканском уровнях. Но более объективную оценку можно получить только после непосредственного анализа деятельности учреждений здравоохранения.


1.2. История создания и развития, организационно-правовая форма, цели и виды деятельности РКИБ

В апреле 1998 г. инфекционная служба Удмуртской Республики  впервые отмечала  свой юбилей  при участии ведущих специалистов Российской Федерации.

Начало инфекционной службы было положено в далеком 1808 году, когда в районе нынешнего вокзала были построены деревянные бараки заводского госпиталя, а улица получила название Госпитальной. Госпиталь состоял из 3-х отделений и вспомогательных служб, в нем можно было разместить до 300 больных. В 1875 году два корпуса из трех сгорели. Строительство нового Ижевского лазарета было начато только в 1885 году  на той же Госпитальной улице, но на высоком месте, поблизости от  огромной площади Михайловского собора. Начиная с 1923 года, лазарет стал  заполняться только инфекционными больными. В течении ряда лет инфекционная больница работала в составе республиканской, а затем - 2-й городской больницы. Как самостоятельное лечебное учреждение  инфекционная  больница  функционирует с 1945 года. До 1988 года она располагалась в старых деревянных зданиях барачного типа по улице Свободы, 187. Условия работы сотрудников были тяжелыми: тесные помещения, печное отопление, отсутствие горячей воды.

Республика развивалась, росла численность населения, и стены инфекционной больницы стали тесными. В 1988 году больница переехала в новую типовую клинику на улице Труда , 17. Вторая очередь больницы была введена в 1991 году.

Новая больница построена по типовому проекту, располагает 255 взрослыми и 135 детскими койками, оснащена современным оборудованием. В ней осуществляется плановая и экстренная специализированная медицинская помощь инфекционным больным нашей республики. С 1992 года инфекционная клиническая больница получила статус  республиканской (РКИБ) и прошла лицензирование на I категорию.  

РКИБ в  настоящее время является школой передового опыта. Здесь больные получают высококвалифицированную медицинскую помощь, а также  внимание и чуткое отношение всего персонала больницы.

Официальное полное и сокращенное наименование: Республиканская клиническая инфекционная больница (РКИБ).

Государственное учреждение здравоохранения РКИБ учреждено Министерством здравоохранения Удмуртской Республики (Минздрав УР) по согласованию с Государственным комитетом УР по управлению государственным имуществом УР (Госкомимущество УР).

РКИБ является юридическим лицом, находящимся в ведении Минздрава УР и функционирующим в соответствии с законодательством РФ, УР, Уставом учреждения, приказами и указаниями Минздрава УР, РФ.

РКИБ имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в учреждениях банков, печать со своим наименованием и с наименованием вышестоящего ведомства, бланки.

РКИБ выступает истцом и ответчиком в суде, арбитражном и третейском суде в соответствии с законодательством Российской Федерации. РКИБ не отвечает по обязательствам государства, его органов. РКИБ отвечает по своим обязательствам в пределах находящихся в ее распоряжении денежных средств. При недостаточности денежных средств по обязательствам РКИБ отвечает Минздрав УР.

РКИБ как самостоятельный субъект хозяйствования строит свои отношения с другими учреждениями, предприятиями, организациями и гражданами во всех сферах хозяйственной деятельности на основе договоров.

Республиканская клиническая инфекционная больница занимает монопольное место в республике и выполняет большую роль в оздоровлении населения. В республике сохраняется крайне негативная тенденция в динамике состояния здоровья населения. Продолжает снижаться средняя продолжительность жизни, высокие показатели общей смертности. В сложившейся ситуации проведением профилактических мероприятий, лечением способствует сохранению и укреплению здоровья. Применяет современную медицинскую помощь с достаточно высоким ее качеством, соответствующим уровню развития медицинских технологий.

Республиканская клиническая инфекционная больница - государственное учреждение здравоохранения утверждено Министерством здравоохранения УР по согласованию с государственным комитетом УР по управлению государственным имуществом.

Учреждение не отвечает по обязательствам государства, его органов. Учреждение отвечает по своим обязательствам в пределах находящихся в его распоряжении денежных средств. При недостаточности денежных средств по обязательствам учреждения отвечает Министерство здравоохранения УР.

Учреждение является Республиканским центром инфекционных болезней, клинической базой кафедр инфекционных болезней и детских инфекционных болезней Ижевской медицинской академии.

Основными задачами являются оказание высококвалифицированной специализированной консультативно-диагностической и лечебной помощи населению республики и г.Ижевска по инфекционным заболеваниям; организация и осуществление диспансеризации реконвалесцентов, перенесших тяжелые формы природно-очаговых инфекций, вирусных гепатитов и других инфекций; организация и проведение мероприятий по санитарно-гигиеническому воспитанию населения, пропаганда здорового образа жизни. Все это способствует достижению цели – оздоровление и поддержание здоровья населения.

В своей деятельности поликлиника руководствуется приказами Министерства здравоохранения РФ №6 от 13.01.95. г. “Об утверждении положений о республиканской (краевой, областной, окружной) больнице и о медицинском диагностическом центре”, Уставом РКИБ.

Основной формой планирования работы поликлиники является комплексный план, в котором отражается объем медицинской и организационно - методической помощи, показатели модели конечных результатов деятельности, повышение квалификации врачей и средних медработников, платных медицинских услуг, приобретение медтехники и оргтехники. Планирование деятельности поликлиники и определение перспективы развития осуществляется по согласованию с главным врачом РКИБ, по согласованию с Министерством здравоохранения УР.

1.3. Характеристика оказываемых услуг

Учреждение осуществляет следующие виды деятельности:

§     организационно-методическая работа, направленная на повышение уровня диагностики и оказания медицинской помощи инфекционным больным;

§     организационно-методическое руководство КИЗами, инфекционными стационарами и отделениями ЛПУ;

§     разработка программ мероприятий по профилактике природно-очаговых, особо опасных и других инфекций;

§     оказание интенсивной и реанимационной помощи инфекционным больным;

§     диагностика, лечение, реабилитация больных с инфекционными болезнями, в том числе, в условиях чрезвычайных ситуаций;

§     оказание экстренной консультативно-диагностической и лечебно-профилактической поликлинической и стационарной помощи в условиях соблюдения лечебно-охранительного и противоэпидемического режимов, недопущение распространения инфекционных заболеваний за пределы больницы (отделения);

§     внедрение в практику новых методов диагностики и лечения инфекционных заболеваний;

§     экспертиза трудоспособности и первичная диспансеризация инфекционных больных, выдача больничных листов и заключений о переводе на другую работу по состоянию здоровья;

§     мероприятия по повышению квалификации врачебного и среднего медицинского персонала, в т.ч. для врачей общей сети;

§     информация органов здравоохранения, санитарно-эпидемиологических и лечебно-профилактических учреждений о выявленных инфекционных заболеваниях, поздней госпитализации, изменениях диагноза, внутрибольничных инфекциях, анализ эффективности диагностической и лечебной деятельности, изучение отдаленных результатов лечения;

§     дезинфекция вещей и белья больных, текущая дезинфекция помещений больницы, санитарная обработка транспорта и сопровождающих лиц;

§     осуществление финансово-хозяйственной, внешне-экономической, фармацевтической деятельности;

§     оказание дополнительных платных медицинских услуг и работа по договорам с организациями и предприятиями.

Услуги, оказываемые РКИБ, можно разделить на 3 вида:

а) Консультативно-поликлиническая помощь, которая включает в себя:

- консультативно-диагностическая помощь по направлениям ЛПУ в приемных отделениях РКИБ и в консультативно-диагностическом кабинете;

- выездная консультативно-диагностическая помощь ЛПУ города и республики;

- диспансерное наблюдение реконвалесцентов инфекционных болезней и реабилитационная помощь;

- в случае необходимости в дневном стационаре, при недостатке стационарных мест.

б) Стационарная помощь оказывается по следующим профилям в отделениях:

- в двух приемных отделениях (детском и взрослом);

- в двух менингитных отделениях (детском и взрослом);

- природно-очаговых и паразитных заболеваний;

- диагностическом;

- двух отделениях кишечных инфекций (детском и взрослом);

- двух гепатитных отделениях (детском и взрослом);

- реанимационном отделении.

в) Параклиническая помощь оказывается по следующим профилям:

- лабораторные исследования (клинико-диагностические, вирусологические, бактериологические, биологические, паразитологические и иммунологические);

- физиолечение; эндоскопия; иглорефлексотерапия;

- ультразвуковые исследования; электрокардиография;

- рентгенологические исследования;

- стоматологическая помощь.

1.4. Структура управления РКИБ

Под структурой управления организацией понимается упорядоченная совокупность взаимосвязанных элементов, находящихся между собой в устойчивых отношениях, обеспечивающих их функционирование и развитие как единого целого. Элементами структуры являются отдельные работники, службы и другие звенья аппарата управления, а отношения между ними поддерживаются благодаря горизонтальным и вертикальным связям. В современных условиях находят применение различные организационные структуры, среди которых необходимо отметить: линейную, функциональную, линейно-функциональную, дивизионную, матричную. Наибольшее распространение получила линейно-функциональная структура, в основе которой линейная вертикаль управления и специализация управленческого труда по функциональным подсистемам организации. Данная схема получила распространение и в здравоохранении.

Структура управления РКИБ представлена на рис.1:

Рисунок 1- Состав функции управления РКИБ.

Высшим должностным лицом РКИБ является главный врач, назначаемый и освобождаемый Минздравом УР.

Главный врач осуществляет текущее руководство деятельностью РКИБ, подотчетен Минздраву УР и действует по вопросам его компетенции на принципах единоначалия.

Главный врач выполняет следующие функции и обязанности по обеспечению деятельности РКИБ:

-                   распоряжается имуществом РКИБ (в пределах, установленных Уставом), заключает договора, выдает доверенности;

-                   утверждает штатное расписание структуры учреждения, и их управление;

-                   издает приказы и дает указания обязательные для работников РКИБ.

Главный врач самостоятельно определяет структуру администрации аппарата управления, численность, квалифицированный и штатный составы, назначает на должность и освобождает работников администрации и других работников больницы.

Второй уровень управления больницей – пять заместителей главного врача:

-                     заместители по лечебной части (по детству и по взрослым) и по поликлинике. Основными выполняемыми функциями являются руководство лечебным процессом, планирование лечебной деятельности, ее контроль и регулирование, составление отчетов по пролеченным больным.

-                     заместитель по гражданской обороне. Основными его задачами являются разработка планов по эвакуации персонала при наступлении форс-мажорных обстоятельств, проведение консультаций и лекций по безопасности на случай эпидемии, войны и др. В случае войны заместитель по гражданской обороне приобретает статус главного руководителя, т. к. врачи являются военнообязанными.

-                     заместитель по экономическим вопросам разрабатывает финансовые планы и осуществляет контроль за их исполнением, также разрабатывает положения об оплате труда работников, ценовую политику, расценки, имеет право создавать квалификационную комиссию (включая самого заместителя по экономическим вопросам) для присвоения или повышения разряда.

Состав структурных подразделений:

-                     бухгалтерия осуществляет учет и контроль поступления и расходования денежных средств, товарно-материальных ценностей, проведение банковских и кассовых операций, анализ финансово-хозяйственной деятельности и т. д.;

-                     организационно-методический отдел (ОМО) производит организационную и юридическую работу, обеспечивает необходимой информацией и методическими материалами исходящими из вышестоящих органов, обеспечивает помощь в управлении учреждением;

-                     лечебный отдел включает в себя:

§     отдел функциональной диагностики (ОФД) выполняет диагностику пациентов (ЭКГ, УЗИ, рентгенологические исследования);

§     физиоотделение проводит лечение больных на специальных медицинских аппаратах, предназначенных для этого;

§     с 1 по 8 отделения и реанимация. В отделениях назначается диагностика, проводится контроль и само лечение. В реанимации оказывается экстренная медицинская помощь вновь прибывшим тяжело больным пациентам;

-                     хозяйственная часть: пищеблок, лифтеры, уборщицы, бригада по обслуживанию и текущему ремонту сантехнического, вентиляционного и электрооборудования, прачечная;

-                     вспомогательные подразделения: централизованное стерилизационное отделение (ЦСО) (проводится стерилизация медицинских приборов), кадровый отдел.

Основным достоинством этой структуры является то, что она дает возможность специализировать выполнение отдельных функций и в результате повысить компетентность управления в целом. Эта структура стимулирует профессиональную специализацию, уменьшает дублирование усилий, улучшает координацию деятельности. Но, вместе с тем специализация функциональных отделов может явиться препятствием для успешной деятельности учреждения, так как затрудняет координацию управленческих воздействий. Отделы могут быть более заинтересованы в реализации целей своих подразделений, чем общих целей всего учреждения. Это увеличивает вероятность конфликта между функциональными отделами. При этом цепь команд от руководителей до непосредственного исполнителя становится слишком длинной.

1.5. Персонал и оплата труда

Основой качественного и эффективного функционирования современной системы здравоохранения являются трудовые ре­сурсы, значение которых усиливается персонифицированным характером труда работников учреждений здравоохранения. Од­ной из важнейших задач кадровой и организационной работы в здравоохранении сейчас является сохранение традиционно вы­сокого уровня квалификации персонала, обеспеченность боль­ничных учреждений кадрами, сохранение и повышение качества обслуживания населения, поэтому в условиях постоянно возрастающего уровня текучести квалифицированных кадров и сниже­ния уровня оплаты труда работников бюджетной сферы задачи управления требуют принятия своевременных и обоснованных решений, способных изменить ситуацию к лучшему. Принятие же любого управленческого решения немыслимо без тщательного и сбалансированного анализа.

Значение анализа труда и заработной платы обусловливается необходимостью постоянного определения резервов улучшения ка­чества работы учреждений здравоохранения, повышения эффек­тивности использования рабочей силы и эффективности расходо­вания бюджетных средств, выделяемых на оплату труда работников системы здравоохранения. В данной работе мы проведем анализ труда и заработной платы в 2 направлениях:

1). Анализ обеспеченности учреждения трудовыми ресурсами;

2). Анализ использования фонда заработной платы.

Анализ обеспеченности трудовыми ресурсами.

Общую картину состояния и тенденции развития трудовых ре­сурсов учреждения дает анализ изменения чис­ленности работников, проведенный по категориям персонала, что позволяет оценить также состав, структуру и качество трудовых ресурсов (табл.1):

Таблица 1 - Анализ численности и квалификации персонала РКИБ

Категории персонала 2004 год 2005 год темп роста, % 2006 год темп роста, %
кол-во чел. уд. вес, % ср. возраст, лет кол-во чел. уд. вес, % ср. возраст, лет кол-во чел. уд. вес, % ср.возраст, лет
1. врачи, в т.ч. 149 14,23 39 151 14,48 38,6 101,34 145 13,97 37,8 96,03
высш.категории 47 4,49 47 4,51 100,00 49 4,72 104,26
1категории 31 2,96 33 3,16 106,45 37 3,56 112,12
2категории 27 2,58 33 3,16 122,22 39 3,76 118,18
2. ср. медицинский персонал 364 34,77 34,1 361 34,61 33,5 99,18 361 34,78 33,4 100,00
высш.категории 29 2,77 32 3,07 110,34 34 3,28 106,25
1категории 177 16,91 154 14,77 87,01 151 14,55 98,05
2категории 89 8,50 79 7,57 88,76 67 6,45 84,81
3. мл.персонал 317 0,28 29,2 312 29,91 27,8 98,42 312 30,06 27,9 100,00
4.руководящие работники,административно-хозяйственный и прочий персонал 217 2,73 28,5 220 21,09 27,7 101,38 221 21,29 28,3 100,45

ИТОГО

1147

100,0

1144

100,0

99,62

1038

100,00

99,52


Данные таблицы позволяют сделать вывод о том, что больни­ца располагает врачебным персоналом высокой квалификации, достаточно велик удельный вес медперсонала высшей и первой катего­рии. Необходимо отметить резкое снижение в 2006 году по сравне­нию с 2004 годом удельного веса среднего медперсонала первой категории в общей численности врачебного персонала, что стало результа­том переквалификации в высшую категорию, а также его увольне­ния. Настораживает и тот факт, что в целом за период снижается численность врачей (на 4%), среднего (0,82%) и младшего (1,58%) медперсонала при одновременном росте немедицинского персонала. В целом персонал «молодеет», особенно медицинский, что говорит о поступлении на работу новой, молодой, энергичной силы. В целом же наметилась негативная тенденция: общая численность персонала сокращается из года в год.

Одним из необходимых условий эффективной работы персо­нала является стабильность состава работников, что объясняется персонифицированным характером труда специалистов. Анализ движения рабочей силы проведем в таблице 2:

Таблица 2 - Анализ движения персонала.

категория персонала 2004 2005 темп роста, % 2006 темп роста, % темп роста к 2004г., %
Среднесписочная численность работников, чел 1039,25 1042,75 100,34 1038 99,54 99,88
Принято, чел 145 149 102,76 156 104,70 107,59
Уволено, чел, в т.ч.: 166 168 101,20 175 104,17 105,42
по собств.желанию 118 120 101,69 125 104,17 105,93
за нарушение трудовой дисциплины 19 21 110,53 39 185,71 205,26
Коэф. увольнения, % 15,97 16,11 100,87 16,86 104,64 105,55
Коэф. приема, % 13,95 14,29 102,41 15,03 105,18 107,72
Коэф. текучести, % 13,18 13,52 102,57 15,80 116,84 119,85

Можно отметить неблагоприятную тенденцию – коэффициент увольнения за весь рассматриваемый период больше коэффициента приема, но стоит отметить, что последний растет быстрее. К примеру, количество уволившихся в 2006 году по сравнению с 2004 годом выросло на 5,42%, а количество принятых на работу – на 7,59%. Стоит также отметить неудовлетворительную трудовую дисциплину. В 2006 году отмечен наибольший прирост коэффициента текучести, в этом году больше всего уволившихся за период. При сохранении подобной неблагоприятной тенденции в плановом году приходится ожидать очередного снижения среднесписочной численности и снижения уровня укомплектованности больницы специалистами. Анализ укомплектованности, которая характеризует полноту соответствия фактически занятых должностей утвержденному их количеству по штатному расписанию, проведем в таблице 3:

Таблица 3 - Анализ укомплектованности больницы персоналом

показатели ср. годовое кол-во врачебных должностей ср. мед. персонал мл. мед. персонал адм.-хоз. и прочий персонал всего
2004 утверждено должностей по штатному расписанию 152 364 317 218 1051
фактически занято должностей 147,5 361,5 316,75 213,5 1039,25
коэф. укомплектованности, % 97,04 99,31 99,92 97,94 98,88
отклонение, чел. -4,5 -2,5 -0,25 -4,5 -11,75
2005 утверждено должностей по штатному расписанию 148 362 317 214 1041
фактически занято должностей 151,25 360,75 312 218,75 1042,75
коэф. укомплектованности, % 102,20 99,65 98,42 102,22 100,17
отклонение,чел. 3,25 -1,25 -5 4,75 1,75
темп роста, % 105,31 100,34 98,50 104,37 101,30
2006 утверждено должностей по штатному расписанию 151 361 312 221 1045
фактически занято должностей 146 360,75 312 219,25 1038
коэф. укомплектованности,% 96,7 99,9 100,0 99,2 99,3
отклонение, чел. -5 -0,25 0 -1,75 -7
темп роста, % 94,6 100,3 101,6 97,1 99,2
темп роста к 2004 г., % 99,6 100,6 100,1 101,3 100,5

Наибольшая недоукомплектация персонала отмечается в 2004 году (примерно 12 человек или 1,22%). В доукомплектации нуждается категория врачи и административно хозяйственный персонал. В 2005 году мы наблюдаем иную картину переукомплектация персонала по этим категориям на 4,4%. Наряду с этим имеется дефицит по категории младший медперсонал – 5 человек. В 2006 году вновь наблюдается дефицит персонала – 7 человек, особенно по категории врачи (5 человек). В целом можно сказать, что количество фактически занятых должностей не соответствует тому объему услуг, который больница планировала предоставить. Все это в конечном итоге ведет к снижению качества медицинского обслуживания за счет перегрузки персонала.

Эти выводы подтверждает и анализ выполнения плана по основным показателям (таб.4):

Таблица 4 - Анализ выполнения плана по основным показателям.

показатели 2004 2005 темп роста, % 2006 темп роста, % темп роста к 2004 г., %
план факт % вып. плана план факт % вып. плана план факт % вып. плана
среднегодо-вое количество коек 410 410 100,00 410 410 100,0 100,0 410 410 100,0 100,0 100,0
среднегодо-вое количество штатных должностей 1051 1039,25 98,88 1041 1042,75 100,17 100,34 1045 1038 99,33 99,54 99,88
приходится коек на штатную должность 0,390 0,395 101,13 0,394 0,393 99,8 99,7 0,392 0,395 100,7 100,5 100,1
количество врачебных должностей 152 147,5 97,04 148 151,25 102,20 102,54 151 146 96,69 96,53 98,98
приходится коек на врачебную должность 2,697 2,780 103,05 2,770 2,711 97,9 97,5 2,71 2,808 103,4 103,6 101,0
должности ср. мед. Персонала 364 361,5 99,31 362 360,75 99,65 99,79 361 360,75 99,93 100,0 99,79
приходится коек на должность ср. мед. персонала 1,126 1,134 100,69 1,133 1,137 100,3 100,2 1,14 1,137 100,1 100,0 100,2

 

должности мл. мед. персонала 317 316,75 99,92 317 312 98,42 98,50 312 312 100,0 100,0 98,50

 

приходится коек на должность мл. мед. персонала 1,293 1,294 100,08 1,293 1,314 101,6 101,5 1,314 1,314 100,0 100,0 101,5

 

должности прочего персонала 218 213,5 97,94 214 218,75 102,22 102,46 221 219,25 99,21 100,23 102,69

 

приходится коек на должность прочего персонала 1,881 1,920 102,11 1,916 1,874 97,8 97,6 1,855 1,870 100,8 99,8 97,4

 


При стабильном коечном фонде наблюдается перегрузка медицинского персонала: если мы наблюдаем снижение перегрузки младшего и среднего персонала, то перегрузка врачей в целом за период выросла.

Анализ использования фонда заработной платы.

Потребность учреждения в денежных средствах, используе­мых на оплату труда персонала, регулируется планом по фонду заработной платы. Фонд заработной платы планируется исходя из планового числа штатных должностей и среднего размера долж­ностных окладов, а также надбавок, доплат и прочих денежных выплат персоналу. При изменении условий оплаты труда в тече­ние года сметные назначения по фонду заработной платы коррек­тируются. Разница между фактическими выплатами по оплате труда и плановым фондом заработной платы представляет собой абсолют­ное отклонение, которое характеризует полноту использования выделенных из бюджета средств на оплату труда работников.

Оценим величину абсолютного отклонения и структуру фон­да заработной платы в РКИБ (табл.5,6):

В 2004 году наблюдается недоиспользование средств финансирования ФОТ, в последующие же 2005 – 2006 году наблюдается перевыполнение плана по ФЗП на 3,86% и на 2% соответственно. Подобное изменение может быть следствием недоукомплектованности штатов, в результате которой выполнение фактического объема работы (обслуживание фактического количества коек) требует повышения интенсивности труда или, други­ми словами, снижения затрат времени на выполнение услуг, увеличения темпа обслуживания, а значит, превышения норм об­служивания и норм загрузки. Оплата за подобное изменение харак­теристик труда может производиться за совмещение профессий, должностей, расширение зон обслуживания, а также интенсивность и напряженность труда. При анализе данных вы­плат необходимо оценить обоснованность их, что предполагает изучить реальность расширения зон обслуживания и интенсифи­кации труда. При такой оценке следует обратить внимание на ре­зультат работы учреждения и использовать материалы обследова­ний работы отделений, а также материалы работы комиссии по анализу работы бригад, комиссии по внедрению новых методов диагностики и лечения, аттестационной комиссии, лечебно-контрольной комиссии и другую информацию.

Анализируя источники финансирования, можно отметить перераспределение их «ролей»: если в 2004 году основная доля финансирования приходилась на бюджет (94%), то в 2005 – 2006 годах основную роль здесь играет уже УТФОМС (97,9%), а также платные услуги (2 ).

Таблица 6 - Анализ структуры ФЗП по категориям персонала

категория персонала врачебный персонал ср.мед.персонал мл.мед персонал прочие всего
2004 план тыс.руб. 6400 11200 5066,7 4000,1 26666,8
уд.вес,% 24,00 42,00 19,00 15,00 100,00
факт тыс.руб. 6345,5 11104,4 5023,4 3965,8 26439,1
уд.вес, % 24,00 42,00 19,00 15,00 100,00
% вып.плана 99,15 99,15 99,15 99,14 99,15
2005 план тыс.руб. 8554 12862 5527 5520 32463
уд.вес, % 26,35 39,62 17,03 17,00 100,00
факт тыс.руб. - - - - 33186,9
уд.вес, % - - - - -
% вып.плана - - - - 102,23
темп роста, % - - - - 125,52
2006 план тыс.руб. 9900 15500 7100 7645,9 40145,9
уд.вес, % 24,66 38,61 17,69 19,05 100,00
факт тыс.руб. 9937,2 15484,8 7110 7613,8 40145,8
уд.вес, % 24,75 38,57 17,71 18,97 100,00
% вып.плана 100,38 99,90 100,14 99,58 100,00
темп роста, % - - - - 120,97
темп роста к 2004г., % 156,60 139,45 141,54 191,99 151,84

Рассматривая структуру ФЗП по категориям персонала можно отметить, что в целом за период наблюдается снижение доли оплаты труда среднего и младшего медперсонала (42%; 19% и 38,61%, 17,69% соответственно) в общем ФОТ при одновременном увеличении доли оплаты труда немедицинского персонала (с 15% до 18,97%). Негативным остается и тот факт, что темп роста выполнения плана по ОТ немедицинского персонала(191,99%) опережает темп роста этого показателя по медперсоналу (156%; 139,45%; 141,54%).

В процессе анализа использования фонда заработной платы необходимо дать характеристику эффективности его расходова­ния. Поэтому помимо абсолютного исследуется относительное отклонение по фонду заработной платы. Оно определяется пу­тем сопоставления фактической величины фонда с его разме­ром, установленным с учетом плановых условий функциониро­вания сети и комплектования штатов (таб.7):

Таблица 7 - Расчет относительной экономии ФЗП по категориям персонала

категории персонала ФЗП факт, тыс.руб. фактически занято должностей ср.уровень з/п, тыс.руб. число недостающ./ избыточных должностей отн. экономия/ перерасход, тыс.руб.
2004 врачебный персонал 6345,5 147,5 43,020 -4,50 -193,592
ср. мед. персонал 11104,4 361,5 30,718 -2,50 -76,794
мл. мед персонал 5023,4 316,75 15,859 -0,25 -3,965
прочие 3965,8 213,5 18,575 -4,50 -83,588
всего 26439,1 1039,25 25,441 -11,75 -298,927
2005 врачебный персонал - 151,25 - 3,25 -
ср. мед. персонал - 360,75 - -1,25 -
мл. мед. персонал - 312 - -5,00 -
прочие - 218,75 - 4,75 -
всего 33186,9 1042,75 31,826 1,75 55,696
2006 врачебный персонал 9937,2 146 68,063 -5,00 -340,315
ср. мед. персонал 15484,8 360,75 42,924 -0,25 -10,731
мл. мед. персонал 7110 312 22,788 0,00 0,000
прочие 7613,8 219,25 34,727 -1,75 -60,771
всего 40145,8 1038 38,676 -7,00 -270,733

Средний уровень заработной платы вырос на 36,5%. Относительная экономия в целом по больнице составила 298,927 тыс. руб. в 2004 году и 270,733 тыс. руб. в 2006 году. Это нельзя однозначно считать положительным явлением, так как экономия получена за счет недоукомплектации штатов и не может не сказаться на качестве медицинского обслуживания населения. В 2005 году наблюдается обратное – перерасход средств на ОТ – 55,696 тыс. руб., в основном за счет того, что приняли больше, чем того требовалось.

Анализ эффективности использования фонда заработной пла­ты также предполагает сопоставление темпа роста средней зара­ботной платы и темпа роста производительности труда. В нашем случае производительность труда целесообразно представить в виде показателя «среднегодовой уровень обслуживания», отражающего количество отработанных койко-дней в расчете на одну штатную должность (табл.8):

Таблица 8 - Анализ эффективности использования ФЗП

показатель 2004 2005 темп роста, % 2006 темп роста, % темп роста к2004г., %
план факт % вып. плана план факт % вып.плана план факт % вып.плана
количество койко-дней 124400 129811 104,35 134250 133136 99,17 102,56 124400 115589 92,92 86,82 89,04
ФЗП, тыс.руб. 26666,80 26439,10 99,15 32463,00 33186,90 102,23 125,52 40145,90 40145,80 100,00 120,97 151,84
число штатных должностей 1051,00 1039,25 98,88 1041,00 1042,75 100,17 100,34 1045 1038 99,33 99,54 99,88
ср..годовой уровень обслуживания, койко-день на 1 должность 118,36 124,91 105,53 128,96 127,68 99,00 102,22 119,04 111,36 93,54 87,22 89,15
ср.годовая з/п на 1 должность,тыс.руб. 25,37 25,44 100,27 31,18 31,83 102,06 125,10 38,42 38,68 100,67 121,52 152,03

Темп роста уровня заработной платы (152%) превысил темп роста уровня обслуживания, который в целом даже снизился на 11%. Все это свидетельствует о наличии негативных тенденций в системе организации труда и его оплаты.

На основании проведенного анализа состояния трудовых ре­сурсов и использования фонда заработной платы в РКИБ можно сделать следующие выводы:

- Низкий уровень укомплектованности и существую­щая система организации труда предполагают повышение уровня совместительства, а также повышение интенсивности и напря­женности труда в целях выполнения больницей своих функций в полном объеме.

Основной причиной подобной кадровой ситуации являются, бесспорно, условия труда и его оплаты, которые не могут уст­раивать высококвалифицированных специалистов. Тенденция текучести кадров, характерная для многих отраслей бюджетной сферы, в том числе для здравоохранения, может быть преодоле­на лишь при решении задачи обеспечения достаточного и срав­нимого с показателями других сфер народного хозяйства уровня оплаты труда персонала.

- Уровень использования трудовых ресурсов можно охарак­теризовать повышением уровня загруженности работников, рос­том уровня обслуживания как показателя производительности труда, а также превышением некоторых норм труда, в частности, норм обслуживания коек.

К сожалению, данные показатели не позволяют оценить ре­альный уровень интенсификации труда и качества обслуживания населения. Однако необходимо отметить, что при недоукомплек­тованности штатов невозможным становится обеспечение уровня производительности труда, достаточного для выполнения боль­ницей своих функций, и высокого уровня качества лечения одно­временно. Достижение этих задач требует повышения показателя укомплектованности и квалификации штатов, а также проведе­ния комплексных и активных мероприятий по повышению ин­тенсивности и качества труда работников больницы.

Своевременное выявление негативных тенденций и резервов повышения качества труда и эффективности использования средств бюджета возможно лишь при проведении постоянной аналити­ческой работы в учреждении при непосредственном участии в этой работе специализированных служб и больничных комиссий. По­лученные результаты анализа в первую очередь должны исполь­зоваться при разработке и составлении сметы расходов больни­цы на планируемый период.

Система оплаты труда работников.

В соответствии с Положением №377 в РКИБ предусматриваются единые принципы оплаты труда работников на основе Единой тарифной сетки и порядок формирования тарифных окладов (ставок), а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера, предусмотренных действующим законодательством РФ.

РКИБ находится на бюджетном финансировании и в пределах выделенных бюджетных ассигнований самостоятельно определяет виды и размеры надбавок, доплат и других выплат стимулирующего характера, имея в виду, что квалификация работников и сложность выполняемых ими работ учтены в размерах окладов (ставок), определяемых на основе Единой тарифной сетки (ЕТС). На выплаты стимулирующего характера направляется расчетная сумма фонда оплаты труда согласно ассигнований Сметы расходов РКИБ и экономия фонда оплаты труда (ФОТ).

Тарифная ставка (оклад) первого разряда Единой тарифной сетки определяется Федеральным законом. Тарифные коэффициенты утверждаются Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими объединениями профсоюзов и общероссийскими объединениями работодателей.

Разряды оплаты труда работников в соответствии с ЕТС определяются по результатам тарификации и аттестации, работников.

Ставки и оклады определяются на основе Единой тарифной сетки, представленные в таблице 9:

Таблица 9 - Порядок определения окладов (ставок).

разряд тарифный коэффициент тарифные ставки (оклады), руб.

Социальные гарантии

руб.

тарифные ставки + социальные гарантии, руб. повышение 15% за вредность, руб. повышение 30% дополнительная заработная плата, руб.

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

17

18

1,00

1,040

1,090

1,142

1,268

1,407

1,546

1,699

1,866

2,047

2,242

2,423

2,618

2,813

3,036

3,259

3,510

4,500

1221

1270

1331

1395

1549

1718

1888

2075

2279

2500

2738

2959

3197

3435

3707

3980

4286

5495

68

30,5

10

200

210

233

252

285

322

364

412

466

527

595

673

760

859

972

1078

1197

1329

30,00

31,50

34,96

37,82

42,77

48,31

54,65

61,78

69,89

79,00

89,30

100,98

114,05

128,90

145,73

161,77

179,99

199,39

60,00

63,00

69,92

75,64

85,54

96,62

109,30

123,56

139,78

158,00

176,60

201,96

228,10

257,80

291,46

323,54

359,98

398,78

Аттестация лиц, занимающих должности медицинских работников, производится на основании действующих положений о порядке аттестации врачей, провизоров, средних медицинских и фармацевтических работников, а служащих – в соответствии с основными положениями о порядке проведения аттестации служащих учреждений, организаций, предприятий, находящихся на бюджетном финансировании.

Должностной оклад (месячная тарифная ставка) работника формируется из оклада по соответствующему разряду оплаты труда ЕТС и повышений к нему. Оклады заместителей устанавливаются на 10-20% ниже оклада соответствующего руководителя, предусмотренного по Единой тарифной сетке.

Оклады по должностям заместителей руководителей из числа медицинских работников, устанавливаются на 10-20% ниже окладов соответствующих руководителей с учетом квалификационных признаков данного заместителя (наличие квалификационной категории, ученой степени, почетного звания).

Оплата труда работников производится пропорционально отработанному времени, исходя из должностного оклада и доплат, надбавок и повышений.

Разряды оплат труда и тарифные коэффициенты определяются в зависимости от категории работников (таблица 10):

Таблица 10 - Разряды оплаты труда.

Наименование должности

Разряд

Младший медицинский персонал 2-4
Средний медицинский персонал 4-12
В том числе медицинские сестры:
не имеющие квалификационной категории 8-9
имеющие II квалификационную категорию 9-10
имеющие I валификационную категорию 10
имеющие высшую квалификационную категорию 11
Врачебный персонал 9-16
В том числе врач-специалист:
не имеющий квалификационной категории 11
имеющий II квалификационную категорию 13
имеющий I квалификационную категорию 14
имеющий высшую квалификационную категорию 15

В связи с опасными для здоровья и особо тяжелыми условиями труда размеры окладов (ставок) работников РКИБ повышаются на 15%.

Доплаты:

Работникам РКИБ доплата за работу в ночное время производится в размере 50% часовой тарифной ставки (должностного оклада) за каждый час работы в ночное время:

§     рабочим – из расчета часовой тарифной ставки (оклада) с учетом повышения за работу в опасных для здоровья и особо тяжелых условиях труда;

§     медицинским работникам, специалистам и служащим – из расчета должностного оклада по занимаемой должности.

Медицинскому персоналу, занятому оказанием экстренной медицинской помощи, доплата за работу в ночное время производится соответственно в размере 100% часовой тарифной ставки (должностного оклада).

Ночным считается время с 10 часов вечера до 6 часов утра. Время внутрисменного перерыва в рабочее время не включается.

Во всех случаях доплаты и повышения к должностным окладам (ставкам) работников предусматриваются в процентах, абсолютный размер каждой доплаты исчисляется из должностного оклада (ставки) без учета других надбавок и доплат.

Надбавки:

1) Надбавки за продолжительность непрерывной работы в РКИБ

устанавливаются в следующих максимальных размерах:

§     в размере 20% оклада (ставки) за первые три года;

§     в размере 10% за последующие два года непрерывной работы, но не выше 30% оклада всем работникам РКИБ.

Надбавка выплачивается по основной должности исходя из оклада (ставки), установленной по разрядам оплаты труда ЕТС, без учета повышений за работу в опасных для здоровья и особо тяжелых условиях труда, других повышений, надбавок и доплат.

2) Работникам учреждения в пределах выделенных бюджетных ассигнований могут устанавливаться надбавки за применение в работе достижений науки и передовых методов труда, высокие достижения в работе, выполнение особо важных или срочных работ (на срок их проведения), а также напряженность в труде.

Надбавки начисляются на оклад (ставку) в процентах и зависят от объема качества выполняемой работы каждым из сотрудников, предоставленных к выше указанной надбавке. Размер надбавки определяется главным врачом и ограничивается средствами, направленными на данный вид оплаты расчетной сметой и экономией Фонда оплаты труда.

Надбавки устанавливаются на определенный срок – месяц (в исключительных случаях на один год), приказом по учреждению на основании заявления, ходатайства руководителя структурного подразделения. Надбавки отменяются при ухудшении показателей в работе или оказании особо важных или срочных работ.

Руководителю учреждения надбавки устанавливаются решением МЗ УР за работу, направленную на развитие учреждения, применение в практике учреждения передовых методов диагностики и лечения больных, новых лекарственных средств и медицинского оборудования, передовых методов обеспечения санитарно-эпидемиологического благополучия населения.

Виды выплат стимулирующего и компенсационного характера в РКИБ:

1. Премирование работников РКИБ:

- по результатам работы за определенные периоды: месяц, квартал, год;

- к юбилейной дате сотрудника;

- к праздничным датам;

- как единовременное поощрение сотрудника, отличившегося при выполнении особо важных заданий;

- в связи с выходом на пенсию.

2. Единовременная материальная помощь:

- работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;

- в связи с тяжелым материальным положением работника;

- работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи, членам семьи умершего работника;

- на приобретение медикаментов, лечение.

Размер выплат стимулирующего характера ограничивается суммой экономии фонда оплаты труда.

Единовременные выплаты в виде премий и материальной помощи определяются в размере оклада сотрудника РКИБ.

Премии по итогам определенного периода зависят от выполнения структурными подразделениями показателей выполнения госзаказа и плана койко-дней, начисляются за фактически отработанное время каждого сотрудника.

Главный врач утверждает сумму экономии Фонда оплаты труда и определяет расчетный период для премирования в зависимости от суммы экономии оплаты труда.

Главный врач имеет право снижать размер премии приказом по РКИБ частично или полностью, в зависимости от причин производственных упущений:

- нарушение санитарно-эпидемиологического режима 20%;

- некачественное, несвоевременное выполнение функциональных обязанностей 50%;

- нарушение трудовой дисциплины 100%;

- обоснованные жалобы населения на качество медицинской помощи 100%.

Таким образом, финансирование оплаты труда РКИБ осуществляется через бюджет. В пределах выделенных бюджетных ассигнований РКИБ самостоятельно определяет виды и размеры надбавок, доплат и других выплат стимулирующего характера. В учреждении используется повременно-премиальная система оплаты труда, поэтому оплата труда работников производится пропорционально отработанному времени, исходя из должностного оклада и доплат, надбавок и повышений. Должностные оклады соответствуют окладу по соответствующему разряду оплаты труда ЕТС и повышений к нему. Платные услуги оказывают незначительное влияние на заработную плату, т.к. они составляют небольшую долю в общем объеме предоставляемых услуг. В больнице разработано и утверждено совместно с профкомом положение и премировании, которое внесено в коллективный договор. В положении предусмотрены различные выплаты (ежемесячные, разовые): по результатам работы за определенные периоды, к праздничным датам и другие. При начислении заработной платы учитывается стаж работы в здравоохранении. Учреждение вносит платежи по социальному страхованию граждан по ставкам, установленным законодательством РФ, УР. Трудовые права и обязанности работников РКИБ регулируются действующим трудовым законодательством и другими нормативными актами.

1.6. Внешнее окружение и маркетинг в РКИБ

Любая организация находится и функционирует в среде. Каждое действие всех без исключения организаций возможно только в том случае, если среда допускает его осуществление. Внешняя среда является источником, питающим организацию ресурсами, необходимыми для поддержания ее внутреннего потен­циала на должном уровне. Организация находится в состоянии по­стоянного обмена с внешней средой, обеспечивая тем самым себе возможность выживания.

Следует отметить, что исследуемая организация РКИБ достаточно зависима от внешней среды. Деятельность бюджетной организации, какой является РКИБ, регулируется федеральным, республиканским законодательством. Например, поставка товаров, выполнение работ для РКИБ регулируется ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд» от 27.07.2006 №142-ФЗ.

Исходя из этого, РКИБ присущ целый ряд характерных особенностей, которые необходимо принимать во внимание при проведении анализа хозяйственной деятельности:

1. Бюджетные организации расходуют государственные средства по целевому назначению, что предполагает строгое соблюдение финансовой дисциплины. Основным плановым финансовым документом, в котором отражаются объем, целевое направление и поквартальное распределение средств, выделяемых из бюджета на содержание учреждения, является смета расходов. Зафикси­рованные в сметах ассигнования являются предельно допусти­мыми, расход сверх этих сумм не допускается. Форма сметы, основные показатели, по которым она составляется, нормы и расценки для определения размера расходов сообщаются выше­стоящими организациями. В процессе анализа учитываются осо­бенности содержания смет в бюджетных учреждениях, обусловлен­ные различиями в сущности расходов и порядке их формирования.

Выделяемое финансирование и экономное расходование средств учреждения во многом предопределяются своевременным утвер­ждением сметы и точностью расчетов содержащихся в ней показа­телей. Важное значение имеет тщательность выполнения поквар­тального распределения утвержденных по смете ассигнований, а также учёт вносимых в смету изменений. Действующим порядком предусмотрена поквартальная корректировка сметы в связи с ин­фляцией.

2. В 1999 г. претерпел принципиальные изменения порядок финансирования организации за счет средств бюджетов различ­ных уровней (федеральный, республиканский, краевые, област­ные, городские и т.д.), в том числе государственных целевых бюджетных фондов. Новая система исполнения бюджетов по расходам предусматривает финансирование расходов распоряди­телей средств со счетов Главного государственного казначейства Министерства финансов и территориальных органов государст­венного казначейства. Расходы распорядителей средств произ­водятся, как правило, без зачисления бюджетных средств на их счета в учреждениях банков путем непосредственного перечис­ления на счета поставщиков товаров (работ, услуг) и других по­лучателей средств. Исключением являются расходы распоряди­телей средств, осуществляемые в форме наличных выплат (зара­ботная плата, командировочные и др.), а также некоторые другие расходы, определяемые Министерством финансов.

Переход на казначейскую систему исполнения бюджетов суще­ственным образом изменил направления потоков денежных средств. Традиционная схема финансирования «Министерство финансов -» главный распорядитель средств (министерство) -» распорядитель средств (бюджетное учреждение) -» конечный потребитель бюд­жетных средств (субъекты хозяйствования, поставляющие товары (услуги) бюджетному сектору)» была преобразована и приняла сле­дующий вид: «Министерство финансов -» территориальный орган государственного казначейства -» конечный потребитель бюджет­ных средств».

В ходе финансирования бюджетных учреждений системати­чески контролируется правильность использования выделенных по смете ассигнований. Организация текущего финансирования бюджетных учреждений невозможна без рассмотрения месячных и квартальных отчетов, поскольку выполнение плана по штатам и контингентам и освоение ранее перечисленных средств может быть выявлено на основе этих отчетов.

3. Финансирование большинства бюджетных организаций в от­личие от хозрасчетных предприятий осуществляется путем распре­деления бюджетных ресурсов «сверху», а не в результате прямого «зарабатывания» у потребителя. Товарно-денежные отношения в не­производственной сфере носят в основном односторонний харак­тер. Бюджетные организации оказывают большой спектр разнооб­разных общественно значимых услуг и выполняют работы, которые оплачиваются не потребителем, а из государственного бюджета на безвозвратной основе. Это ослабляет контроль, с одной стороны, за качеством функций, выполняемых бюджетной организацией, а с другой — за эффективностью использования выделенных средств. Формирование стоимости (цены) услуг бюджетных учре­ждений осуществляется в основном директивным методом, исходя не столько из реальной величины затрат, сколько из возможностей бюджета. Финансовое положение бюджетных организаций, состоя­ние их расчетов с дебиторами и кредиторами в значительной сте­пени зависят не от количества и качества услуг, а от своевременно­сти и полноты выделения средств из бюджета.

4. В ходе осуществления своей хозяйственной деятельности: организации расходуют государственные средства согласно уста­новленной смете расходов в соответствии с бюджетной класси­фикацией. Это отрицательно сказывается на гибкости экономи­ческого управления, возможностях оперативного маневрирования в условиях быстро меняющихся условий хозяйствования. В ка­честве примера можно привести тот факт, что даже зарабатывае­мые внебюджетные средства приходится распределять и тратить в соответствии с требованиями существующей бюджетной клас­сификации.

5. Некоммерческий характер деятельности бюджетных организаций и затратный принцип финансирования не предполагают формирование позитивного финансового результата. Это вынуж­дает предприятия расходовать ресурсы не столько в соответствии с фактической необходимостью в них, сколько исходя из объема выделенных средств. Как правило, организации не заинтересо­ваны ни в экономии ресурсов, ни в поиске способов «зарабатывания» внебюджетных доходов, а лишь в наращивании бюджет­ного финансирования вне зависимости от реальной потребности.

Анализируя положение РКИБ на рынке медицинских услуг, можно сказать следующее.

В настоящее время на территории Удмуртской республики функционируют следующие учреждения, представленные в приложении 1.

Нами было проведено небольшое исследование рынка платных медицинских услуг, проанализированы цены на них по 6 учреждениям. Итоги представлены в таблице 11:

Таблица 11 – Анализ рынка платных медицинских услуг.

полный анализ крови,руб УЗИ,руб ЭКГ,руб анализ мочи,руб
гор.поликлиника 1 74 128 84 55
республ.диагност.центр 137 180 90 50
РКИБ 118 287 105 130
республ.клинич.больница 4 120 200 90 50
гор.клинич.больница 1 65 140 55 45
гор.больница 3 108 160 110 99

Можно отметить довольно высокий уровень цен в анализируемой РКИБ. В условиях изношенного оборудования (данный факт будет рассмотрен в разделе «Техническая оснащенность») данный уровень цен не совсем оправдан. Чтобы оставаться конкурентоспособной, РКИБ возможно необходимо пересмотреть ценовую политику, а также подключать маркетинговый инструментарий. Например, возможно применение таких форм, как телевизионная реклама, реклама в СМИ, листовки, перетяжки, система скидок. Но все это должно внедряться на фоне замены и модернизации оборудования.


2. Экономический анализ деятельности организации.

Содержанием анализа хозяйственной деятельности бюджет­ных учреждений является, во-первых, раскрытие механизма дей­ствия основных факторов, влияющих на экономические показа­тели; во-вторых, количественное измерение факторных влияний на динамику этих показателей; в-третьих, качественная оценка тенденций развития организаций, финансируемых из бюджета. В процессе анализа исследуются причинно-следственные связи экономических явлений, структурно-логические и математиче­ские модели факторных систем параметров хозяйственной дея­тельности учреждений.

Организационно-техническая и экономическая специфика дея­тельности бюджетных учреждений находит свое отражение в харак­терных объектах управления, анализа и соответствующих системах показателей.

2.1. Динамика основных экономических показателей

Проанализируем тенденции основных экономических показателей, характеризующих деятельность РКИБ за 2004 – 2006 годы (таблица 12):

Как видно из таблицы, в целом за период происходит снижение основных показателей производительности труда (снижение числа койко-дней на 11%, числа пролеченных больных на 5%, числа пролеченных больных на 1 медработника 4,1%, снижается оборачиваемость койки на 5%) при одновременном росте источников финансирования, общих расходов, объема оказанных платных услуг. Также падает процент выполнения плановых показателей, в частности по койко-дням (недовыполнение плана на 0,83% в 2005 году и 7,1% в 2006 году), по численности персонала, в частности медицинского профиля, с одновременным перевыполнением плана по числу пролеченных на 1 медработника, что говорит о загруженности персонала, что, в свою очередь, не может не отразиться на качестве лечения. Также наблюдается переориентация источников финансирования: львиную долю в финансировании в 2005-2006 гг. по сравнению с 2004 годом начинают занимать УТФОМС и платные услуги (прирост финансирования из УТФОМС 153,26%, платных услуг - 191,78%). Как видно, значительно выросли чистый операционный результат внебюджетной деятельности (прибыль) и, соответственно, рентабельность, однако это связано не с ростом доходов по платным услугам, а, как показывает анализ отчета о финансовых результатах деятельности, с ростом доходов от реализации активов и прочих доходов.

2.2. Анализ основных и оборотных средств организации

Основные средства являются одним из важнейших факторов любого производства. Если основой функционирования сферы материального производства выступают основные производственные фонды, то материально-технической базой бюджетных и научных учреждений являются основные непроизводственные фонды. Об­щими чертами основных производственных и непроизводствен­ных фондов является то, что и те и другие используются в течение длительного срока и на протяжении всего периода сохраняют свою натуральную форму, постепенно изнашиваются и морально уста­ревают по мере развития науки и техники. С другой стороны, ме­жду ними имеются существенные различия, которые в некоторой степени сказываются на процедуре проведения экономического анализа. Так, основные производственные фонды участвуют в соз­дании материальных благ и по мере износа постепенно переносят свою стоимость на продукт труда в виде амортизации. Непроиз­водственные основные фонды не принимают непосредственное участие в производстве материальных благ, функционируют в ка­честве предметов длительного потребления, постепенно утрачива­ют свою стоимость и их обновление производится за счет средств государственного бюджета и внебюджетных источников. От нали­чия непроизводственных фондов, их состояния и степени исполь­зования во многом зависят объем и качество предоставляемых услуг (здоровье людей, образование, просвещение, наука и т.д.).

В процессе анализа основных средств изучают состав, структуру, состояние, уровень обеспеченности и эффективность их использо­вания бюджетными учреждениями в ходе выполнения хозяйственной деятельности. Важность анализа основных средств обусловлена, с одной стороны, необходимостью соблюдения режи­ма жесткой экономии бюджетных ресурсов, а с другой — специфи­кой деятельности бюджетных учреждений, которая заключается в высокой социальной значимости конечных резуль­татов их работы.

Итак, проанализируем состояние и эффективность использования основных средств РКИБ. Определим для начала, что же такое основные средства.

2.2.1. Анализ основных средств

Основ­ные средства - часть имущества, используемая в качестве средств труда в процессе производства продукции, выполнения работ и оказания услуг либо для управления организацией в течение периода, превы­шающего 12 месяцев. Состав, структура и динамика основных средств РКИБ представлены в таблице 13:


Таблица 13 – Состав, структура и динамика основных средств РКИБ.

наименование здания сооружения машины и оборудование транспортные средства инструмент производственный и хоз.инвентарь Библиотечный фонд прочие основные средства всего основных средств
2004 год на начало года 210176,283 11859,66 20071,914 1112,19 1168,87 17,759 89,977 244496,653
поступило 2273,125
выбыло 4,164
на конец года 210176,283 11859,66 22146,727 1112,19 1360,569 20,208 89,997 246765,614
ср.годовая ст-ть ОС тыс.руб 210176,283 11859,66 21109,321 1112,19 1264,7195 18,9835 89,987 245631,1335
уд. вес, % 85,57 4,83 8,59 0,45 0,51 0,01 0,04 100,00
2005 год на начало года 210176,283 11834,56 12229,661 964,404 711,135 4,335 94,477 236766,761
поступило 5168,279 -4677,16 19466,63 495,06 386,399 0,859 7,718 20352,73
выбыло 19932,74 247,53 281,905 0,049 7,718 20469,942
на конец года 215344,562 7157,4 11763,551 1211,934 815,629 5,145 94,477 237020,564
ср.годовая ст-ть ОС, тыс. руб 212760,423 9495,980 11996,606 1088,169 763,382 4,740 94,477 236893,663
уд.вес, % 89,81 4,01 5,06 0,46 0,32 0,00 0,04 100,00
темп роста, % 101,23 80,07 56,83 97,84 60,36 24,97 104,99 96,44
2006 год на начало года 250336,726
поступило 6054,74
выбыло 3344,08
на конец года 253047,386
ср.годовая ст-ть ОС, тыс. руб 251692,056
уд. вес, % 100,00
темп роста, % 106,25
темп роста, по ср.с 2004г., % 102,47

Из таблицы видно, что наблюдается рост среднегодовой стоимости основных средств в целом за период на 2,47% в основном за счет их переоценки. Более 80% в общем объеме ОС занимают здания и сооружения. Приоритетная же статья «машины и оборудование» занимает 8,59%, причем ее доля в общем объеме снижается до 5,06%, что может свидетельствовать о значительном износе (этот факт рассмотрим в подразделе «Техническая оснащенность»).

Состояние основных средств может быть охарактеризовано с помощью следующих показателей, представленных в таблице 15, и рассчитанных на основе данных, представленных в таблице 14.


Таблица 14 – Данные для расчета эффективности использования основных средств, тыс. руб.

Показатель Усл.обоз. 2005 2006 Темп роста, %
2. амортизация основных средств А 52005,096 72744,443 139,88
3. первоначальная стоимость ОС, в т.ч. ПС 237020,564 253047,386 106,76
на начало периода ПС н.п. 236766,761 250336,726 105,73
введенных ПС введ. 20352,73 6054,74 29,75
выбывших ПС выб. 20469,942 3344,08 16,34
на конец периода ПС к.п. 237020,564 253047,386 106,76
4. доход по внебюдж.деят-ти N 2223,19 73851 3321,85
5. среднегодовая стоимость основных средств F 236893,6625 251692,056 106,25
8. чистый операционный результат по внебюдж.деят-ти P 82,672 3056,065 3696,61
9. среднесписочная численность работников L 1042,75 1038 99,54

Таблица 15 – Оценка эффективности использования основных средств.

Показатель Формула расчета 2005 2006 Темп роста, %
1. коэффициент износа Кизн= А/ПС 0,219 0,287 131,02
2. Коэффициент годности Кгодн= 1-Кизн 0,780 0,712 91,28
3. Коэффициент обновления Кобновл= ПСввед/ПСк.п. 0,085 0,023 27,86
4. Коэффициент выбытия Квыб= ПСвыб/ПСн.п. 0,086 0,013 15,45
5. Коэффициент интенсивности обновления Кинт.обн= Кобновл/Квыб 0,993 1,791 180,34
6. фондоотдача основных средств f=N/F 0,009 0,293 3126,54
7. фондоемкость производства и реализации продукции f*=F/N=1/f 106,555 3,408 3,20
8. фондорентабельность R=P/F 0,00034 0,012 3479,27
9. Фондовооруженность труда fv=F/L 227,181 242,477 106,73
10. относительная экономия/перерасход основных средств ΔF=(F1-F0)*K,К=N1/N0 491580,188

Из таблицы мы видим, что износ за период с 2005-2006 гг. вырос на 31%. Годность основных средств снизилась на 9%. Значительно упала обновляемость ОС (на 72%). В 2005 году наблюдается мощное выбытие ОС, в 2006 году РКИБ начинать обновлять свои ОС - ожидаемая положительная тенденция - что отразилось на коэффициенте интенсивности обновления - он вырос на 80%. За счет роста доходности по внебюджетной деятельности значительно выросла фондоотдача, фондорентабельность ОС. Фондовооруженность труда также выросла на 6,73%. За анализируемый период отмечен перерасход ОС на 491580,188 рублей, что указывает на неэффективное их использование.

2.2.2. Техническая оснащенность РКИБ

Одной из наиболее важных проблем анализа является оценка технического уровня активной части основных средств. От свое­временного их обновления в значительной степени зависит общая эффективность деятельности учреждения.

Проанализируем уровень технической оснащенности в исследуемом учреждении РКИБ. Начнем анализ с рассмотрения динамики активной части основных средств (таб.16):

Таблица 16 – Анализ динамики активной части основных средств, тыс. руб.

показатель 2004 год 2005 год темп роста, % 2006 год темп роста, % темп роста к 2004г., %
среднегодовая стоимость основных средств,т.р., в т.ч. 245631,1335 236893,663 96,44 251692,056 106,25 102,47
активная часть 14731,2421 11723,8674 79,59 17030,3453 145,26 115,61
на начало года 14664,179 11963,130 81,58 16938,875 141,59 115,51
прибыло 136,377 19021,377 13947,66 409,921 2,16 300,58
выбыло 2,250 19499,902 866662,30 226,981 1,16 10088,04
на конец года 14798,306 11484,605 77,61 17121,815 149,08 115,70
уд.вес активной части основных средств на конец года, % 5,97 5,05 84,59 6,80 134,71 113,95
износ основных средств,тыс.руб. 42665,867 52005,096 121,89 72744,443 139,88 170,50
уд.вес износа в ст-ти ОС, % 17,37 21,95 126,38 28,90 131,66 166,39
износ активной части,тыс.руб. 5316,167 7967,18071 149,87 12975,996 162,87 244,09
уд.вес износа а.ч. в ст-ти ОС, % 36,09 67,96 188,31 76,19 112,12 211,13
уд.вес износа акт.части в общ.износе ОС, % 12,46 15,32 122,95 17,84 116,43 143,16

Как видно из таблицы, в целом за анализируемый период отмечается рост среднегодовой стоимости основных средств на 2,47% , рост же активной их части составил 15,61%, что связано, прежде всего, с ежегодной переоценкой основных средств, а не с их приобретением. В 2005 году наблюдается снижение темпов роста ОС на 3,66%. Это обусловлено в первую очередь значительным выбытием активной части основных средств, и на фоне этого незначительным ее поступлением. В целом же наблюдается рост удельного веса активной части основных средств, который составил 13,95%, но замедляются темпы роста приобретенного оборудования. Значительная часть оборудования устарела – удельный вес износа активной части в стоимости ОС в 2006 году составил 76,19%, в целом же за анализируемый период износ оборудования увеличился на 144%, в то время как износ ОС в целом вырос на 70%.

Для общей оценки движения основных средств учреждения используют ряд коэффициентов, которые отражают интенсивность процессов поступления и выбытия объектов (таб.17):


Таблица 17 – Оценка движения активной части ОС.

показатель формула расчета 2004 2005 темп роста, % 2006 темп роста, % темп роста к 2004 г., %
Кобновления ст-ть поступивших ОС/ст-ть ОС на конец года*100% 0,921 8,587 932,176 2,393 27,865 259,750
Квыбытия ст-ть выбывших ОС/ст-ть ОС на начало периода*100% 0,002 8,646 507642,620 1,336 15,451 78435,792
Кобновления акт.частиОС ст-ть поступивших а.ч.ОС/ст-ть а.ч.ОС на конец года*100% 0,922 165,625 17972,032 2,394 1,446 259,789
Квыбытия акт.части ОС ст-ть выбывших а.ч.ОС/ст-ть а.ч.ОС на начало периода*100% 0,015 163,000 1062338,277 1,340 0,822 8733,333
Кинтенс.обновления Кобновл./Квыбытия 540,880 0,993 0,184 1,791 180,34 0,33
Кинтенс.обновления акт.ч. Кобновл.акт.ч./Квыбытия акт.ч.*100% 60,063 1,016 1,692 1,787 175,84 2,97
Ккомпенсации выбытия ст-ть выбывших ОС/ст-ть поступившихОС*100% 0,183 100,576 54904,336 55,231 54,91 30150,45
Ккомпенсации выбытия а.ч. ст-ть выбывших ОС а.ч./ст-ть поступившихОС а.ч.*100% 1,650 102,516 6213,677 55,372 54,01 3356,20
фондовооруженность акт.ч.ОС ст-ть акт.ч.ОС/численность медперсонала 17,840 14,228 79,754 20,800 146,194 116,595

В целом за период коэффициент обновления превышает коэффициент выбытия. В 2006 году они составили соответственно 2,39% и 1,34%. Однако необходимо отметить, что ОС, как в целом, так и активная их часть, выбывают быстрее, чем обновляются. Отмечается незначительная интенсивность обновления ОС, а также ее снижение (на 77%) в целом за период. Как обновление, так и выбытие основных средств происходит преимущественно за счет активной части. Коэффициент компенсации выбытия, который характеризует интенсивность процесса замещения выбывающих основных средств новыми объектами, в 2004 и 2006 годах не превышает 100%, что указывает на преимущественно экстенсивные формы обновления как всех основных средств, так и активной их части. В анализируемом учреждении установлена положительная тенденция увеличения фондовооруженности активной части основных средств. Так, если в 2004 году она составила 17,84 тыс. руб. на 1 медработника, то в 2006 году она составила уже 20,8 тыс. руб. (прирост 16,6%), что обусловлено в основном приростом среднегодовой стоимости активной части основных средств на 15,6%. Снижение же фондовооруженности в 2005 году на 20,25% связано прежде всего со снижением среднегодовой стоимости активной части ОС на 21,4%.

В настоящее время острым вопросом для большинства бюд­жетных учреждений является их обеспе­ченность основными средствами. К сожалению, сегодня уровень такой обеспеченности далеко не всегда соответствует потребностям. Это связано в основном с тем, что размер, состояние материально-технической базы зависит, в первую очередь, от ресурсных возможностей, государственного бюджета, а не от реальной потребности в основных средствах конкретных учреждений.

Особая актуальность анализа обеспеченности учреждений средствами обусловлена необходимостью контроля за соответствием фактического их наличия тому оптимальному значению, при котором учреждение в состоянии нормально осуществ­лять свое функциональное предназначение. Таким образом, общим критерием анализа обеспеченности учреждений основными средствами является установление соответствия их фактиче­ского наличия реальным потребностям учреждения.

Для каждого конкретного типа бюджетного учреж­дения соответствующими министерствами (ведомствами) разраба­тывается типовой перечень оснащения учреждений и их структур­ных подразделений необходимыми видами основных средств с учетом характера работы и потребности. Сравнение фактического, наличия основных средств в разрезе их видов и групп с установлен­ным перечнем позволяет судить о степени укомплектованности лечебных кабинетов (в поликлиниках или больни­цах), палат, операционных и т.д. Проанализируем материально – техническую обеспеченность исследуемого учреждения РКИБ за 2006 год. Для анализа возьмем 3 отделения (приложение 1):

§     кишечное взрослое;

§     реанимацию;

§     рентген-кабинет.

Как видно из таблицы, наблюдается довольно высокий износ приборов и оборудования. Степень изношенности по отделениям составляет: кишечное – 99,95%, реанимация – 83,64%, рентген-кабинет – 100%. По нормативам не хватает оборудования: кишечное – 1 единица, реанимация – 4 единицы. Все это не может не сказаться на объеме и качестве медицинскогообслуживания.

Исходя из вышеприведенного анализа получаем таблицу необходимых капиталовложений (таб.18).

Таблица 18 – Необходимые капиталовложения.

отделение степень годности, необходимые капиталовложения в оборудование, тыс.руб.
кишечное взрослое 0,05 344,319
реанимация 16,03 2569,076
Рентген-кабинет 0,00 971,858

итого

3885,253

Основной причиной недостаточной степени оснащения больницы объектами активной части основных средств является отсутствие необходимых ресурсов для пополнения уч­реждения новым оборудованием. Это, к сожа­лению, является общей проблемой для большинства бюджетных учреждений.

Учреждения приобретают основные средства за счет различ­ных источников — приобретение за плату за счет средств бюджета либо за счет собственных (внебюджетных) средств; безвозмездное поступление от физических и юридических лиц.

В таблице 19 показано, за счет каких средств больница пополняет свои основные средства, в частности оборудование.


Таблица 19 – Источники финансирования ОС.

наименование приобретение и модернизацияоборудования и предметов длительного пользования,тыс.руб. расходы всего, тыс.руб. доля в общих расходах, % доля в общем объеме финансирования, % темп роста доли финансиров., % темп роста к 2004 г., %
2004 бюджет 680,72 43449,58 1,57 29,92
УТФОМС 1594,27 23758,45 6,71 70,08
пл.услуги 907,01 0,00
всего 2274,99 68115,04 3,34 100,00
2005 бюджет 380 9411,8 4,04 79,57 265,94
УТФОМС 61941,91 0,00
пл.услуги 97,54 2169,39 4,50 20,43
всего 477,54 73523,1 0,65 100,00
2006 бюджет 769,8 11676,6 6,59 94,74 119,06 316,64
УТФОМС 69322,6 0,00
пл.услуги 42,7 2297,1 1,86 5,26 25,73
всего 812,5 83296,3 0,98 100,00

Из таблицы видно, что за период с 2004 по 2006 год произошло перераспределение финансирования по источникам. Если в 2004 году приобретение оборудования финансировалось в основном за счет средств обязательного медицинского страхования (70,08%) , то в 2005 – 2006 годах статья «приобретение оборудования» финансируется уже в основном за счет бюджета, но доля, выделяемая из него на эти цели мала 1,57%, 4,04%, 6,59% за 2004 – 2006 год хотя отмечается ее рост. Доля же финансирования за счет платных услуг значительно упала (на 74%).

2.2.3. Оборотный капитал РКИБ

Оборотный капитал (оборотные средства) - это капитал, инвестируемый предприятием в текущие операции на период каждого оперативного цикла. Оборотный капитал включает в себя средства, необходимые для финансирования запасов исходного сырья, полуфабрикатов и комплектующих изделий, незавершенного производства, запасов готовой продукции, расходов будущих периодов, наличные денежные средства и средства на счетах предприятия, дебиторскую задолженность. Это определение оборотных средств производственного предприятия.

Оборотные фонды бюджетного учреждения, в частности РКИБ, имеют иную структуру. Оборотные активы подразделяются здесь на нефинансовые и финансовые активы.

В табл.20 отражены состав, структура и динамика оборотных активов предприятия за 2005 – 2006 годы.

Таблица 20 – Состав, структура и динамика оборотных активов.

Показатели 2005 2006 темп роста, %
тыс.руб. доля, % тыс.руб. доля, %
Оборотные средства, всего 4079,517 100,00 7035,363 100,00 172,46
нефинансовые активы материальные запасы 4063,241 99,60 5135,47 73,00 126,39
финансовые активы денежные средства учреждения 11,568 0,28 1667,796 23,71 14417,32
расчеты с дебиторами по доходам 89,863 1,28
расчеты по выданным авансам 102,825 1,46
расчеты с подотчетными лицами -0,03 0,00
расчеты по недостачам 10,29 0,25 6,115 0,09 59,43
расчеты с прочими дебиторами -5,582 -0,14 33,324 0,47 596,99

В целом за период 2005-2006 год оборотные средства выросли на 72,4 %, основную долю в оборотных средствах занимают материальные запасы (99% и 73%), что обусловлено спецификой деятельности РКИБ. Отмечен очень значительный рост таких статей как денежные средства и дебиторская задолженность, что может говорить о неэффективности работы финансовой системы РКИБ, в частности недоисполнение сметных назначений и т.д.

Проанализировать эффективность использования оборотных средств в процессе деятельности РКИБ поможет таблица 21.

Таблица 21 – Анализ эффективности использования оборотных средств.

Показатель Порядок расчета 2005 2006 темп роста, %
Коэффициент оборачиваемости средств Коборач=Доход/Ср.величина оборот.средств 1,643 10,446 635,82
в т.ч. запасов Коборач.запасов=Доход/Ср.величина запас 1,649 14,310 867,58
дебиторской задолженности Коборач.дз=Доход/Ср.величина дз 1423,524 316,626 22,24
денежных средств Коборач.дс=Доход/Ср.величина дс 579,353 44,063 7,61
Продолжительность одного оборота в днях Lдн=Продолжительность периода в днях/Коборач 219,134 34,465 15,73
в т.ч. запасов Lдн запасов=360/Коборач.запасов 218,260 25,157 11,53
дебиторской задолженности Lдн дз=360/Коборач.дз 0,253 1,137 449,59
денежных средств Lдн дс=360/Коборач.дс 0,621 8,170 1314,83
Коэффициент загрузки средств в обороте Кзагр=1/Коборач 0,609 0,096 15,73
Количество оборотов, совершаемых оборотными средствами Коборотов=Продолжительность периода в днях/Lдн 1,643 10,446 635,82
Рентабельность оборотных средств по внебюдж.деят-ти Робор.кап=Чистый операционный результат по внебюдж.деятельности*100/Ср.величина оборот.средств 2,03 43,44 2143,51
Относительное высвобождение оборотных средств, тыс.руб. Доходы по внебюдж.деятельности*(Lдн отч.г.-Lдн предыд.г.)/360 -37697,189
Продолжительность периода в днях 360 360 100,00
Доходы по внебюдж.деятельности, тыс.руб. 6701,951 73487,959 1096,52
Средняя величина оборотных средств, тыс.руб. 4079,517 7035,363 172,46
в т.ч.материальных запасов 4063,241 5135,47 126,39
дебиторской задолженности 4,708 232,097 4929,84
денежных средств 11,568 1667,796 14417,32
Чистый операционный результат ,тыс.руб. 82,672 3056,065 3696,61

                                                                                                 

Из таблицы видно, что произошел значительный рост оборачиваемости средств - увеличение на 532,82 , что может быть обусловлено резким ростом доходов по внебюджетной деятельности. Ускоряется оборачиваемость запасов: если в 2005 году 1 оборот запасов составлял 219 дней, то в 2006 году - уже 34 дня, то есть материальные запасы тратятся быстрее, что при одновременном росте показателей производительности труда будет рассматриваться как положительная динамика, в противном же случае это может свидетельствовать о чрезмерном, неэкономном, неэффективном расходовании средств. Продолжительность же оборота денежных средств и дебиторской задолженности увеличивается. Загруженность в целом оборотных средств упала на 84,3%. Как следствие роста доходности внебюджетной деятельности, произошло значительное увеличение рентабельности оборотных средств, т.е. увеличилась величина прибыли, получаемая на каждый рубль оборотного капитала. В целом вследствие ускорения оборачиваемости оборотных средств наблюдается высвобождение 37696,19 тыс. руб. оборотных средств.

Такова ситуация в целом по оборотным средствам. Но так как РКИБ как учреждению здравоохранения присущ доминирующий объем материальных запасов в общем объеме оборотных средств, считаем необходимым дать анализ эффективности использования материальных ценностей.

2.2.4. Анализ обеспеченности РКИБ материальными ценностями

Главным условием функционирования бюджетных учрежде­ний является их полное обеспечение материальными ресурсами и рациональное их использование.

В условиях экономического кризиса и под влиянием инфля­ционных процессов, в связи с нехваткой бюджетных средств пе­ред большинством бюджетных учреждений стоит задача, связанная с обеспечением их материальными ценностями, необходимыми для нормальной деятельности учреждений.

В процессе осуществления своей деятельности РКИБ систе­матически приобретает и расходует различные материальные ценности.

Под материальными ценностями понимают вещественные элементы, используемые в процессе хозяйственной деятельно­сти в качестве предметов труда. Они целиком потребляются в ка­ждом хозяйственном и производственном цикле и полностью переносят свою стоимость на расходы бюджетных организаций и стоимость производимой ими продукции (оказываемых услуг).

Особенностью функционирования материалов в непроизвод­ственной сфере является то, что по мере их расходования они полностью выбывают из оборота. Кроме того, доля потребления материалов в непроизводственной сфере в общем объеме затрат значительно ниже, чем в производстве.

Но в то же время материалы в бюджетных учреждениях, как и в сфере материального производства, играют одну из первосте­пенных ролей в обеспечении нормальной их деятельности, над­лежащего качества оказываемых услуг и выполняемых работ. Полное и своевременное обеспечение учреждений материалами является важным условием выполнения ими своих функций, создания необходимых предпосылок для воспроизводства рабо­чей, силы.

В настоящее время наблюдается рост потребности учрежде­ний непроизводственной сферы в материальных ресурсах, кото­рая может быть удовлетворена экстенсивным (приобретением большего количества материалов) или интенсивным путем (бо­лее экономным использованием имеющихся ресурсов).

Наиболее приемлемым и эффективным, особенно в условиях дефицита бюджетных ресурсов, является второй путь. Но при этом следует учитывать, что все издержки отраслей непроизвод­ственной сферы можно разделить на две группы:

§     затраты материалов, которые используются в процессе про­изводства услуг и которые можно сократить без ущерба для удовлетворения потребности в них и повышения качеств обслуживания (канцелярские принадлежности, хозяйствен­ные материалы и т.д.);

§     затраты, которые оказывают прямое воздействие на какую-либо сторону деятельности учреждения и которые непо­средственно связаны с поддержанием жизнедеятельности людей, получающих услуги, (продукты питания, медика­менты и перевязочные средства, имеющие значительную долю в общем объеме материальных затрат).

С учетом этого соблюдение режима экономии по большинст­ву материальных ценностей, используемых в учреждении, долж­но быть ограничено целесообразностью, рациональностью их распределения и использования без ущерба качества лечения больных. Более широкие границы экономии материальных ре­сурсов, которые используются работниками РКИБ в процессе своей трудовой деятельности, возможны по таким видам, как то­пливо, электроэнергия, хозяйственный инвентарь и др. Здесь допустимо снижение их удельного расхода без ухудшения каче­ства услуг.

Одним из условий нормальной работы РКИБ является обес­печенность учреждения материальными ресурсами. Для оценки обеспеченности материалами в процессе анализа прежде всего определяется уровень материалопотребления и его измене­ние в сравнении с предыдущими годами. Он измеряется стоимо­стью израсходованных материальных ресурсов в отчетном году на нужды учреждения в расчете на одну койку. Уровень материалопотребления целесообразно рассчитывать как в целом по всем потребленным материалам, так и по каждой группе в отдельности. Но при этом необходимо учитывать, что по некоторым видам материальных ценностей, которые потребляются учреждением для обеспечения его нормального функционирования (хозяйст­венные материалы и канцелярские принадлежности, топливо, горючее и смазочные материалы, тара, запасные части), характе­ристику следует делать в целом по общему, а не по удельному расходу, так как их потребление непосредственно не связано с из­менением объема оказываемых услуг.

Оценку изменения расходов материалов, а также уровня материалопотребления в РКИБ произведем на основании данных за 2004-2006 гг., отраженных в отчете формы № 6 «Отчет о движе­нии материальных ценностей» (таблица 22).

Таблица 22 Анализ изменения уровня материалопотребления.

показатели 2004 2005 темп роста, % 2006 темп роста, % темп роста к 2004г., %
1.среднегодовое количество коек 410 410 100,00 410 100,00 100,00
2.израсходовано материалов на нужды учреждения, т.р. , в т.ч. 2613,822 17810,816 681,41 23688,604 133,00 906,28
- медикаменты, перевязочные средства и прочие лечебные расходы 2276,397 4853,617 213,21 - - -
- продукты питания 88,422 133,266 150,72 - - -
- горюче-смазочные материалы 111,364 494,227 443,79 - - -
- хоз. материалы 133,501 11,164 8,36 - - -
- прочие мат. запасы 4,138 366,197 8849,61 - - -
3. Материалопотребление на одну койку, т.р., в т.ч. 6,375 43,441 681,41 57,777 133,00 906,28
- медикаменты, перевязочные средства и прочие лечебные расходы 5,552 11,838 213,21 - - -
- продукты питания 0,216 0,325 150,72 - - -
- горюче-смазочные материалы 0,272 1,205 443,79 - - -
- хоз. материалы 0,326 0,027 8,36 - - -
- прочие мат. запасы 0,010 0,893 8849,61 - - -
4.Количество койко-дней 129811 133136 102,56 115589 86,82 89,04
5.Материалопотребление на 1 койко-день, т.р. 0,020 0,134 664,39 0,205 153,19 1017,79

Из таблицы видно, что за анализируемый период расходы материалов на нужды учреждения значительно выросли - на 806%. Уровень материалопотребления на одну койку также значительно вырос - на 906% к 2004 году и на 33% к 2005 году: если в 2004 году на одну койку приходилось 6375руб., то в 2005 - уже 43441руб., в 2006 - 57777руб. В целом это является свидетельством укрепления больничной сети, расширения возможности улучшения качества медицинского обслуживания населения, более полного удовлетворения потребностей обслуживаемого контингента в предоставляемых услугах. Негативный момент - значительный рост таких статей как горючесмазочные материалы и прочие материальные запасы (строительные материалы, тара, запасные части) – 444% и 8850% соответственно. Такая тенденция вызывает необходимость более строгого контроля за расходованием топлива, соблюдения установленных норм расходования, изыскания внутренних резервов экономии топлива, ГСМ, тары, стройматериалов, и т.д.

Обеспечение РКИБ материальными ресурсами осуществляется через систему материально-технического снабжения по заявкам отделений. Оценка выполнения плана снабжения по объему и составу материальных ресурсов является дальнейшим продолжением изучения обеспеченности учреждения материалами. С этой целью по данным учета сопоставляют фактический объем поступивших в РКИБ материальных ценностей с потребностью в них прежде всего в разрезе учетных групп. Информацию берется из смет за 2004 - 2006 годы (таблица 23).


Таблица 23 - Анализ выполнения плана снабжения.

наименование 2004 2005 темп роста % вып.плана, % 2006 темп роста % вып.плана, % темп роста % вып.плана по ср. с2004, %
план факт % вып.плана план факт % вып.плана план факт % вып.плана
- медикаменты, перевязочные средства и прочие лечебные расходы 12295 14667,6 119,30 13167,8 14397,6 109,34 91,65 14160 12219,9 86,30 78,93 72,34
- продукты питания 4534 4139,14 91,29 4345,6 4812,76 110,75 121,32 5260 5564 105,78 95,51 115,87
- горюче-смазочные материалы 194 219,53 113,16 174 251,21 144,37 127,58 350 300 85,71 59,37 75,75
- мягкий инвентарь и обмундирование - - - - - - - 971 847 87,23 - -
- прочие мат. запасы 371 1334,07 359,59 187,6 941,07 501,64 139,50 478 903 188,91 37,66 52,54
Итого материальные запасы 17394 20360,3 117,05 17875 19461,6 108,88 93,01 21219 19833,9 93,47 85,85 79,85

Анализ выполнения плана снабжения показывает, что в РКИБ отмечается нерациональность размещения средств на приобретение материальных ценностей. В целом по материальным запасам отмечается падение выполняемости плана снабжения с 117% в 2004 году до 93,4% в 2006 году. Отмечается недовыполнение плана по такой приоритетной статье как медикаменты и перевязочные средства - 86,3%. В то же время наблюдается систематическое перевыполнение плана по статье прочие материальные запасы – 360%, 502%, 189% за 2004-2006 годы. В связи с этим необходимо проанализировать обоснованность поданных заявок, целесообразность приобретения отдельных материальных ресурсов, сверх потребности по одним группам и причины недопоставок их по другим. Недопоставки могут зависеть от невыполнения поставщиками договорных обязательств, отсутствия надлежащего контроля за соблюдением условий договоров, а также в связи с несвоевременностью их заключения.

В условиях недостаточной обеспеченности источника­ми финансирования, необходимыми для удовлетворения по­требностей в материальных ресурсах, важнейшим направлением повышения эффективности деятельности организации является экономное расходование материалов.

Экономия материальных ресурсов имеет первостепенное зна­чение для отраслей материального производства. В то же время не теряет она свое значение и для бюджетных учреждений, где выражается в соблюдении установленных норм расхода отдель­ных видов материалов при выполнении конкретных работ. В связи с этим в процессе анализа для оценки уровня использования ма­териальных ценностей фактический их расход сравнивается с нор­мативным. Результат выражается в экономии или перерасходе отдельных видов материальных ресурсов. При этом следует учи­тывать, что не всякая экономия заслуживает положительной оценки. Особое значение имеет не экономия вообще, а какими средствами она достигнута. Например, экономия в расходах на медикаменты, если она вызвана ухудшением лечения больных, должна рассматриваться как самое отрицательное явление. Эко­номия, полученная в результате более экономного расходования материалов, топлива, инструментов и т.п., заслуживает всякого поощрения. Поэтому именно возможность получения такой экономии и должна выявляться в процессе анализа эффективно­сти использования материальных ресурсов.


2.3. Анализ себестоимости услуг

Каждому предприятию для осуществления его деятельности необходимо наличие определенных ресурсов. В то же время перед ним стоит задача: как наиболее эффективно их использовать? Степень эффективности использования ресурсов предприятия в целом, а также их влияние на прибыль определяется с помощью многофакторной модели измерения эффективности использования ресурсов (МФМИЭИР). Применительно к РКИБ результаты расчета МФМИЭИР приведены в таблице 24.

Анализ таблицы показал, что:

·                   По данным колонки 8 (изменение стоимости реализованной продукции и стоимости затрат, измеренных в ценах базового периода) и 9 (изменение стоимости реализованной продукции и стоимости затрат за счет изменения цен) объем оказанных услуг вырос на 56,6%; затраты на заработную плату снизились на 0,5% при росте тарифных ставок и окладов на 21,5%. Снизились расходы на сырье и материалы - на 2,8%, но выросли расходы на услуги - на 9,7%. В целом затраты выросли на 0,3%.

·                   По данным колонки 10 (совокупное влияние изменений объема и затрат в натуральном выражении и цен на результаты) объем реализации в розничных ценах увеличился на 56%, а затраты увеличились на 11,6%, причем наблюдается снижение затрат на лекарственные средства и продукты питания (на 7,4%), прочие услуги – 9% при одновременном росте затрат по остальным статьям расходов, среди которых отмечен наибольший рост затрат на вспомогательные материалы (71,9%).

·                   Исходя из данных колонок 11 и 12 (величина стоимости того или иного вида ресурса или совокупных затрат, приходящихся на 1 рубль реализованной продукции в базовом и отчетном периодах) можно сказать, что на 1 рубль оказанных услуг в базовом периоде тратилось 37,907 тыс.руб., а в отчетном периоде - 27,018 тыс. руб., т.е. произошло снижение затрат на 1 рубль оказанных услуг.

·                   По данным колонок 13 и 14 (производительность совокупных затрат труда в базовом и отчетном периодах) производительность совокупного труда составила в отчетном периоде 0,037 тыс. руб. на 1 рубль затрат против 0,026 тыс.руб. в базовом периоде, при этом изменение цены исключается.

·                   По данным колонок 15,16,17 (какой элемент изменения затрат (объем в натуральном выражении, цены или оба вместе) использовался эффективно или наоборот) можно сказать, что такой вид затрат как вспомогательные сырье и материалы использовался неэффективно (0,911<1) с точки зрения производительности. Рабочая сила вследствие роста окладов и тарифных ставок (0,823<1) также использовалась неэффективно. В целом ресурсы за период использовались эффективно.

·                   Данные колонок 18,19,20 показывают влияние на прибыльность учреждения производительности труда, политики цен и всей хозяйственной деятельности в целом. Так, затраты на рабочую силу обеспечили рост прибыли на 11824,46 тыс. руб., расходы на сырье и материалы - 12116 тыс. руб., а затраты на вспомогательные материалы (строительные, тара, запчасти) принесли убыток в сумме 182,85 тыс.руб.; расходы на услуги - 4421,96 тыс.руб. В целом затраты на ресурсы обеспечили рост прибыли на 28362,42 тыс.руб.

2.4.Оценка финансового состояния

Анализ деятельности бюджетных учреждений проводится с це­лью установить, насколько эффективно используются средства бюджета, направляемые на финансирование конкретного учреж­дения, соответствуют ли качество и объем услуг, оказываемых на­селению или другим субъектам хозяйствования, затратам, которые несет государство по их оказанию.

С учетом специфики деятельности РКИБ анализ финансового состояния предлагаем провести по 2 направлениям: вертикальный анализ баланса и сметный анализ.

2.4.1. Вертикальный анализ баланса

Вертикальный анализ баланса проведем на основе приложения 2. Она составляется с помощью «Баланса исполнения бюджета» (форма 1).

Из таблицы видно, что валюта баланса в целом выросла на 1,82%, причем отмечается резкий рост валюты баланса по внебюджетной деятельности – 5763% с одновременным падением валюты баланса по бюджетной деятельности, внебюджетная деятельность набирает оборот. Происходит переориентация источников финансирования. Так, если в 2005 году доля внебюджета в общем объеме финсредств составляла 8%, то в 2006 году – уже 4,8%. В основном за счет внебюджета стала финансироваться такая статья как материальные запасы (67,92% от общего объема финансирования). 99,58% всех финансовых активов – денежные средства и дебиторская задолженность – сосредоточены во внебюджетной деятельности. Что касается обязательств, то они выросли на 318%, причем основная их доля «легла на плечи» внебюджета – 85% в 2006 году против 3,21% в 2005 году. Значительную долю при этом составляют расчеты с поставщиками и подрядчиками (83,45%): по оплате услуг связи, по приобретению основных средств, материальных запасов; расчеты по платежам в бюджет, прочие расходы с кредиторами (89,93%). Общий финансовый результат учреждения упал на 40%.

2.4.2. Анализ исполнения сметы расходов РКИБ

Одной из особенностей учета расходов в бюджетных учреждениях, имеющих важное значение для анализа исполнения смет, является отражение в бухгалтерском учете двух видов рас­ходов: кассовых и фактических. Кассовыми расходами считают­ся все суммы, выданные банком как наличными деньгами, так и путем безналичных расчетов. К фактическим же расходам отно­сятся действительные затраты учреждений, оформленные соот­ветствующими документами, а также расходы по неоплаченным счетам кредиторов, по начисленной заработной плате и стипен­диям. При внесении в банк каких-либо сумм на бюджетные или текущие счета учреждений в бухгалтерском учете на эти суммы уменьшаются кассовые расходы.

Значение анализа исполнения сметы расходов бюджетных уч­реждений состоит в том, что с его помощью определяются откло­нения, во-первых, кассовых расходов от фактических, во-вторых – кассовых и фактических расходов от назначений по смете и, в-третьих, отклонения всех видов этих расходов от выделенных бюджетных средств. Анализ способствует выявлению причин от­клонений, а также позволяет обеспечивать контроль за соблюде­нием норм расходов на текущее содержание по всем статьям бюджетной классификации. Таким образом, проведем анализ исполнения сметы расходов по трем направлениям, одновременно анализируя бюджетную и внебюджетную деятельность РКИБ за 2004 2005 годы.

При анализе исполнения сметы расходов бюджетного учреж­дения прежде всего изучаются состав и структура расходов. С этой целью расходы группируются по статьям бюджетной классифи­кации (приложения 3. 4, 5).

Бюджетное финансирование.

По данным таблицы из приложения 3 в 2004 – 2005 годах был допущен перерасход средств на 7,77% и 20,87% соответственно. В 2004 году в значительной степени это обусловлено значительным перерасходом средств на текущие нужды: прочие расходы по статье материальные запасы – 517%, услуги по содержанию имущества – 281%, лечебные расходы – 138,8%. В 2005 году наблюдается та же ситуация: значительный перерасход по прочим расходам по статье материальные запасы – 175%, услугам по содержанию имущества – 275,85%, прочим расходам по приобретению услуг – 152,72%.

Необходимо отметить, что для РКИБ характерен значительный удельный вес расхо­дов на заработную плату и оплату коммунальных услуг. Можно отметить, что наблюдается переориентация источников финансирования. Если раньше основная доля бюджетных средств тратилась на оплату труда и приобретение услуг, то с 2005 года основная их доля тратится на приобретение услуг и закупку материальных активов.

Также необходимо особо подчеркнуть очень низкий процент капитальных затрат в общем объеме расходов: в целом за 2004 год – 1,75%, в 2005 году – 4,04%, хотя, как видим, наметилась положительная тенденция. Все это не может не сказаться на уровне и качестве обслуживания в РКИБ.

Финансирование УТФОМС.

Также можно сказать о перерасходе средств: на 15,88% в 2004 году и 11,02% в 2005 году. Причем перерасход средств в целом в 2004 году наблюдается в основном за счет статей приобретение услуг – 154,92%, прочие расходы по статье материальные запасы – 387%, увеличение стоимости основных средств – 131%. Также можно отметить недорасход средств по оплате труда – на 14,7%.

В 2005 году наибольший перерасход средств допущен по статьям увеличение стоимости основных средств – 169%, увеличение стоимости матзапасов. Также мала доля капитальных затрат – 9,41% и 2,43% в 2004 и 2005 годах соответственно, причем заметна тенденция к снижению финансирования УТФОМС этой статьи. Основные статьи-потребители средств ОМС в 2004 году – мат. запасы (75%), в 2005 – оплата труда (66%) и мат. запасы (29%).

Внебюджетное финансирование (платные услуги).

Значительный перерасход средств здесь допущен в 2005 году -131,24%. Наибольший перерасход допущен по следующим статьям: приобретение и модернизация непроизводственного оборудования – 1219,25%, коммунальные услуги – 371,75%, продукты питания 274,66%. Значительный вес в общих расходах занимают расходы: в 2004 году – на оплату труда – 51,6%, на приобретение услуг – 20,3%, на приобретение мат. запасов 27,26%; в 2005 году – на оплату труда – 40,78%, на приобретение услуг – 23,7%, на приобретение мат. запасов – 29,57%. Также мала доля капитальных расходов (4,5%).

Следующим шагом анализа исполнения сметы является анализ соотношения кассовых и фактических расходов больницы.

Изучение соотношения между кассовыми и фактическими расходами позволяет выявлять причины, направления и разме­ры отклонений расходов, возникающих в процессе исполнения сметы.

Как отмечалось ранее, фактические расходы — это затраты отчетного периода на содержание бюджетного учреждения. Их изучение позволяет судить об эффективности использования бюджетных средств, устанавливать степень соответствия расхо­дов объему выполненных учреждением работ (услуг). Кассовыми расходами называются затраты бюджетных средств в пределах сумм, выданных банком бюджетному учреждению на­личными деньгами или в порядке безналичных расчетов через систему казначейства. Анализ соотношения между кассовыми и фактическими расходами проводится в целом по смете и по отдельным ее статьям с использованием данных отчета об исполнении сметы расходов (форма № 2), баланса об исполнении сметы расходов (форма № 1).

В приложениях 6, 7, 8 приведены показатели по РКИБ, необходимые для общей характеристики соот­ношения между ними.

Бюджетное финансирование.

В 2004 году в целом фактический расход больше кассового на 553,39 тыс.руб. Превышение фактических расходов над кассовыми имело место по расходам на приобретение услуг – 889,59 тыс.руб. (из них наибольшая доля принадлежит расходам по содержанию имущества и оплата текущего ремонта зданий и сооружений), на приобретение и модернизация оборудования – 680,72 тыс.руб., на лечебные нужды 643,37 тыс.руб.

Кассовые расходы были выше фактических по следующим статьям: оплата труда – 1758,71 тыс. руб., транспортные услуги – 39,67 тыс.руб.


Финансирование УТФОМС.

В 2004 году в целом фактический расход больше кассового на 523,24 тыс.руб. Превышение фактических расходов над кассовыми имело место по расходам на приобретение лечебных средств – 434,05 тыс.руб., на приобретение и модернизация оборудования 202,92 тыс.руб.

Кассовые расходы были выше фактических по следующим статьям: услуги по содержанию имущества – 175,48 тыс.руб., прочие расходы по статье услуги – 156,5 тыс.руб., прочие расходы по статье приобретение мат. запасов – 84,78 тыс.руб.

В 2005 году в целом фактический расход больше кассового на 2237,02тыс. руб. Превышение фактических расходов над кассовыми имело место по расходам на содержание имущества – 598,23 тыс. руб., прочим расходам по статье приобретение основных средств – 382,13 тыс. руб., по расходам на приобретение мат. запасов – 601,79 тыс. руб., продуктов питания - 643,66 тыс. руб., прочие расходы по статье приобретение мат. запасов – 816,8 тыс.руб.

Кассовые расходы были выше фактических по следующим статьям: оплата горюче-смазочных материалов – 535,6 тыс. руб., приобретение мягкого инвентаря и обмундирования 510,52 тыс. руб.

Внебюджетное финансирование.

В 2004 году в целом кассовый расход больше фактического на 3,25 тыс. руб. Превышение кассовых расходов над фактическими имело место по расходам на оплату труда 7,5 тыс.руб., начисления на оплату труда – 3,62 тыс.руб., по прочим расходам по статье приобретение мат. запасов – 8,88 тыс.руб.

Фактические расходы были выше кассовых по следующим статьям: услуги по содержанию имущества 8,53 тыс. руб., лечебные расходы – 6,33 тыс. руб., продукты питания – 2,42 тыс. руб.

Следующим шагом анализа исполнения сметы является анализ соблюдения сметных назначений.

Сопоставление кассовых расходов с назначениями по смете имеет целью, во-первых, выявить недорасход или перерасход выделенных из бюджета средств и, во-вторых, обеспечить действенный контроль за исполнением сметы расходов. В результате анализа нередко устанавливаются факты превыше­ния кассовых расходов по одним статьям сметы с одновремен­ным недоиспользованием средств по другим статьям. Такие случаи означают нарушение принципа целевого использования бюджетных ассигнований.

В ходе анализа особое внимание уделяется изучению слу­чаев превышения расходов по статьям, по которым превышены сметные назначения. За этим могут скрываться различные на­рушения. Например, приобретение излишних или дорого­стоящих материальных ценностей, содержание сверхштатного персонала, нарушения в оплате труда, завышение плана по объему строительно-монтажных работ или выполнение работ на сверхплановых объектах при капитальном ремонте зданий и сооружений и др.

Для изучения отклонений кассовых расходов от выделенных по смете составляются таблицы (приложения 9, 10, 11).

Бюджетное финансирование.

Расчеты в таблице, характеризующие уровень кассового ис­полнения сметы расходов за 2004 – 2005 годы, показывают, что перерасход бюджетных средств не был допущен ни по одной статье сметы. Вместе с тем больница недоиспользовала перечисленные средства в 2004 г. В размере 8,58 тыс.руб.

Финансирование УТФОМС.

Анализ показывает незначительный перерасход сметных назначений за 2004 и 2006 годы в размере 0,05(по статье оплата текущего ремонта) и 0,02 тыс. руб. соответственно. В 2006 году перерасход средств УТФОМС был допущен по статье начисления на оплату труда – 119,17 тыс. руб. Вместе с тем наблюдается недорасход средств по таким статьям как: приобретение услуг – 0,02 тыс. руб., лечебные расходы – 60,99 тыс. руб., продукты питания – 33,92 тыс. руб., мягкий инвентарь и обмундирование – 24,15 тыс. руб.

Внебюджетное финансирование.

В 2004 году допущен перерасход внебюджетных средств в размере 3,25 тыс. руб. по следующим статьям в частности: оплата труда – 11,12 тыс. руб., оплата горюче-смазочных материалов – 0,52 тыс. руб., прочие расходы по приобретению мат. запасов – 8,87 тыс. руб. Недорасход наблюдается по статьям услуги по содержанию имущества – 8,53 тыс. руб., лечебные расходы – 6,33 тыс. руб., продукты питания – 2,42 тыс.руб.

В 2006 году РКИБ недоиспользовала внебюджетных средств на сумму 27,4 тыс. руб., из них на приобретение услуг – 14,3 тыс. руб., на приобретение оргтехники – 10тыс. руб. Наряду с этим есть перерасход средств в размере 0,04 тыс. руб. на оплату труда.

При анализе кассового исполнения сметы расходов в учре­ждениях здравоохранения особое внимание следует обращать на выявление перерасхода бюджетных средств по таким основ­ным статьям, как расходы на заработную плату, продукты пи­тания, медикаменты и перевязочные средства, совокупный удельный вес которых обычно составляет более 70% расходов по текущему содержанию учреждения. Это связано с тем, что финансирование перерасхода по этим статьям может осущест­вляться лишь за счет сокращения финансирования по другим статьям. Поэтому выявление фактов нецелевого использова­ния средств как в виде экономии, так и их перерасхода в разре­зе отдельных статей имеет важное значение для соблюдения финансовой дисциплины в учреждении и успешного выполне­ния им возложенных задач по оказанию услуг по охране здоро­вья населения.

2.5.Анализ прибыли и рентабельности

Сумма прибыли и уровень рентабельности являются основны­ми показателями, характеризующими финансовые результаты пред­приятия. В процессе анализа необходимо изучить состав прибыли, ее структуру, динамику. Проанализируем отчет о финансовой деятельности РКИБ за 2005 – 2006 годы, который является основным документом при анализе прибыльности и рентабельности. Здесь показатель «прибыль» представлен как операционный результат от деятельности (приложение 12).

Анализ таблицы показывает, что доходы от рыночных продаж работ и услуг РКИБ (74,7% всех доходов в 2005 году) выросли за анализируемый период на 56,57%. Остальная часть доходов приходится на долю прочих доходов (25%), а в 2006 году эта статья занимает основную долю в доходах – 96,7%. В целом доходы значительно выросли, темп роста доходной части опережает темп роста расходов.

За счет резкого роста расходной части значительно увеличился чистый операционный результат от внебюджетной деятельности: если в 2005 году он составил 82,672 тыс. руб., то в 2006 году уже 3056,065 тыс. руб.

Рентабельность это относительный показатель, характеризу­ющий уровень доходности бизнеса. Его используют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании. Проанализируем рентабельность внебюджетной деятельности РКИБ с помощью таблиц 25 и 26.

Таблица 25 – Данные для расчета рентабельности.

Показатель Усл. Обозн. 2005 2006 темп роста, %
Операционный результат по внебюдж.деятельности Рр 82,672 3056,065 3696,61
Объем оказанных платных услуг V 1662,307 2602,597 156,57
Расходы З 30538,584 90574,6 296,59
Чистый операционный результат по внебюджетной деятельности Рч 82,672 3056,065 3696,61
Средняя величина валюты баланса ВБср 187029,96 185827,15 99,36
Средняя величина внеоборотные активы Fср 176829,01 177160,75 100,19

                                     

Таблица 26 – Показатели рентабельности.

Показатель Формула для расчета 2005 2006 темп роста, % Комментарий
Рентабельность продаж (Rп) Rп=Pp/V 0,045 1,174 2361,07 Показывает доходность реализации, т. Е. на сколько рублей нужно реализовать продукции, чтобы получить 1 руб. прибыли. Напрямую связан с динамикой цены реализации продукции, уровнем затрат на производство
Рентабельность основной деятельности (Rод) Rод= Pp/З 0,003 0,034 1246,37 Показывает прибыль от понесенных затрат на производство продукции. Дополняет показатель рентабельности продаж (Rп). Динамика коэффициента может свидетельствовать о необходимости пересмотра цен или усиления контроля за себестоимостью реализованной продукции
Рентабельность всего капитала предприятия (Rк) Rк=Рч/ВБср 0,0004 0,016 3720,54 Определяет эффективность всего имущества предприятия. При сравнении рентабельности капитала с рентабельностью продукции и величиной ставки по банковскому кредиту можно сделать вывод либо о неоправданном завышении кредитной ставки, либо о неудовлетворительном использовании капитала предприятия
Рентабельность внеоборотных активов (Rf) Rf= Рч/Fср 0,0005 0,017 3689,69 Измеряет величину чистой прибыли, приходящейся на единицу стоимости внеоборотных активов

Анализ таблиц показывает повышение всех показателей рентабельности, а в целом – улучшение деятельности, что связано прежде всего с резким ростом доходов РКИБ и, как следствием, финансового результата деятельности. Так, доходность реализации в целом за период увеличилась на 2261%: на рубль оказанных услуг в 2005 году приходится 0,05 рублей прибыли, в 2006 году – уже 1,17 рублей прибыли. О благополучной ситуации свидетельствует также рост прибыли, приходящейся на рубль затрат. В целом она увеличилась на 1146%: так, если в 2005 году затраты не приносили прибыли, то в 2006 году отдача затраченных средств возрастает – на рубль затрат приходится уже 3 копейки прибыли. Анализ рентабельности капитала предприятия указывает на эффективное использование его имущества: так, эффективность его использования выросла за анализируемый период на 3620%. Если в 2005 году капитал не приносил прибыли, то в 2006 приносит уже 2 копейки. На 3589% выросла доходность внеоборотных активов: в 2006 году на рубль внеоборотных активов приходится 2 копейки прибыли.


3. Разработка предложений по улучшению деятельности РКИБ

3.1.Теоретические вопросы определения мероприятий по улучшению деятельности системы здравоохранения

В условиях социально-экономических преобразований, определяющихся, с одной стороны, объективными тенден­циями развития экономики, а с другой уровнем исторически сложившихся социальных отношений в обществе, основ­ные противоречия, имеющиеся в настоящее время в системе охраны здоровья, можно подразделить следующим образом:

1. Отсутствие системного подхода в охране здоровья на­селения в Российской Федерации. Проблемы охраны здоро­вья населения решаются преимущественно усилиями орга­нов и учреждений здравоохранения. Акцент делается на ока­зание медицинской помощи. Вопросы предотвращения заболеваний общими усилиями разных отраслей и секторов хозяйства оказались на втором плане.

2. В деятельности структур ОМС, органов управления здра­воохранением, муниципальных органов, как правило, не про­сматривается единый подход к решению вопросов охраны здоровья: слабо выражена координация финансовой политики, отсутствуют серьезные попытки совместить планы оказа­ния медицинской помощи и развития сети ЛПУ с реальными планами и объемами финансирования отрасли. Во многих субъектах Российской Федерации органы управления здра­воохранением и территориальные фонды ОМС находятся в состоянии конфронтации, что отнюдь не способствует реше­нию вопросов управления отраслью.

3. В условиях возвращения к рыночной экономике снизи­лась эффективность управления ЛПУ. Утрата возможностей прямого административного контроля над учреждениями здра­воохранения в настоящее время пока еще неадекватно воспол­няется методами экономического управления. Господствую­щим методом отношений с ЛПУ до сих пор является выделе­ние финансовых ресурсов вне прямой связи с реальными объе­мами и качеством оказания медицинской помощи.

4. В условиях острой нехватки ресурсов в отрасли отсут­ствует система оценки и обеспечения эффективности исполь­зования ресурсов здравоохранения, то есть предоставления населению максимального объема качественной медицинс­кой помощи на единицу затраченных ресурсов. Более того, в деятельности органов управления не утвердилось само по­нятие «эффективность» применительно к функционирова­нию ЛПУ.

Экстенсивный рост показателей, наряду с затратным ме­ханизмом финансирования отрасли, обусловленным выде­лением средств по удельным нормативам затрат и значитель­ным дефицитом ассигнований, привел к сокращению финан­совых ресурсов для приобретения медицинского оборудова­ния, новых медицинских препаратов, внедрения новых медицинских технологий и расширения основных непроизвод­ственных фондов, а также снизил уровень зарплаты медицин­ских работников в сравнении со средней зарплатой по всему народному хозяйству в целом.

Ослабление плановой функции предопределяет и сниже­ние уровня личной ответственности руководителей органов и учреждений здравоохранения за конечные результаты дея­тельности. Утрачены обязательные компоненты любой сис­темы управления – мониторинг и оценка деятельности уч­реждений здравоохранения, системы в целом.

В свою очередь, утрата контроля за финансовыми ресур­сами порождена чрезмерной децентрализацией системы управления и финансирования здравоохранения.

Как следствие чрезмерной децентрализации сужаются воз­можности органов управления здравоохранением субъектов Федерации по проведению целенаправленной политики в об­ласти охраны здоровья. Например, из-за самостоятельности бюджетов разных уровней весьма сложно рассчитать единый подушевой норматив финансирования для отдельных терри­торий, который является условием организации любой рацио­нальной системы финансирования и оказания медицинской помощи. Отсюда и крайняя неравномерность и дублирование функций в сети ЛПУ (муниципальные, ведомственные, специ­ализированные и т.д.) в отдельных городах и районах.

Наблюдается тенденция к ослаблению взаимодействия между отдельными уровнями оказания медицинской помо­щи и службами здравоохранения. Из-за низкого уровня пла­нирования нередко складывается ситуация, когда один район вынужден содержать ненужные мощности, в то время как соседняя территория ощущает их острую нехватку. Можно привести много примеров простаивания дорогостоящей ап­паратуры, приобретаемой небольшими районными больни­цами (обычно из-за отсутствия квалифицированных кадров). В результате действующая сеть ЛПУ все в меньшей степени соответствует реальным потребностям населения и требованиям рационального использования ресурсов.

Кроме того, под угрозой оказался важнейший принцип организации системы – этапность оказания медицинской по­мощи. Хорошо известно, что система здравоохранения не может быть построена в одном отдельно взятом районе. Для достижения более высокой эффективности использования ресурсов требуется разумная регионализация сети ЛПУ, ос­нованная на разделении функций каждого уровня и типа уч­реждений.

Это предполагает более высокий уровень централизации управления и финансирования, чем тот, который сложился на сегодняшний день. В этом состоит принципиальное отличие здравоохранения от других систем социальной сферы, находя­щихся в управлении у муниципальных органов власти.

Чрезмерная децентрализация и фрагментация управле­ния системой здравоохранения также существенно ограни­чивают возможности обеспечения гарантированного мини­мума медицинской помощи для всех групп населения.

В какой-то мере эта фрагментация системы компенсиру­ется усилиями территориальных фондов ОМС, которые пы­таются строить единую для субъекта Федерации систему финансирования (тарифообразование, методы оплаты и т.д.). Действующее законодательство о медицинском страховании обеспечивает возможность централизации финансовых ре­сурсов для выравнивания условий финансирования здраво­охранения. Тем не менее, возможности системы ОМС весьма ограничены. Сегодня через ее структуры проходит только 30-35% всех финансовых ресурсов здравоохранения. Этого недостаточно, чтобы обеспечить разумную централизацию и единую управленческую стратегию.

Проблема произошедшего устранения управленческой вертикали и снижения уровня управления отраслью усугуб­ляется еще и недостаточно рациональной схемой финанси­рования отрасли, основанной на дезинтеграции финансовых потоков по линии ОМС, местных администраций и органов управления здравоохранением. Все это в совокупности пре­допределило тот факт, что финансирующие стороны (как структуры ОМС, так и органы управления здравоохранени­ем) не могут реально влиять на эффективность использова­ния ресурсов и структуру оказания медицинской помощи непосредственно в ЛПУ.

Как это ни парадоксально, но дискуссии по поводу совер­шенствования системы управления сфокусировались не на 'реальной проблеме утраты рычагов управления, а на том, какая сторона (структуры ОМС или органы управления здра­воохранением) должна контролировать финансовые ресур­сы и является в настоящее время главной в этом вопросе.

В связи с возвращением к принципам рыночной экономики в здравоохранении встал вопрос о внедрении финансо­вого менеджмента, предполагающего оптимизацию ресурс­ного потенциала. Роль финансовых ресурсов при этом зна­чительно возрастает, так как это единственный вид ресурсов (кроме трудовых средств и предметов труда и др.), который можно достаточно быстро трансформировать в другие виды ресурсов. Таким образом, роль этих ресурсов возрастает на всех уровнях управления (стратегическом, тактическом, опе­ративном), а финансовый менеджмент как одна из ведущих функций аппарата управления приобретает одну из основ­ных ролей в условиях рыночной экономики.

Финансовый менеджмент выступает как процесс выра­ботки цели управления финансами и осуществления воздей­ствия на них с помощью методов и инструментов финансо­вого механизма, т.е. имеет свою стратегию и тактику.

Стратегия финансового менеджмента – это общее направ­ление и способ использования финансовых средств для дос­тижения поставленной цели.

Тактика финансового менеджмента – это выбор конкрет­ных методов, приемов, инструментов, необходимых для дос­тижения поставленной цели в реальных условиях.

В задачи финансового менеджмента в здравоохранении входит:

1. Стратегическое и тактическое планирование расходов и доходов финансовых ресурсов;

2. Мобилизация финансовых ресурсов;

3. Распределение финансовых ресурсов;

4. Аудит использования финансовых ресурсов.

Основная задача финансового менеджмента – это созда­ние финансовой устойчивости как системы в целом, так и отдельных ее элементов, подсистем.

Важно знать и технологические этапы финансового ме­неджмента в здравоохранении:

1. Анализ информации: макро- и микроэкономических показателей правовой, бухгалтерского учета (управленчес­кого и финансового).

2. Составление финансового плана (бюджета): выбор фи­нансовых методов и инструментов; определение соотноше­ния источников финансирования; выбор методики ценооб­разования тарифов на медицинские услуги; разработка и ут­верждение экономических нормативов, нормативов по объе­му и структуре медицинских услуг в соответствии с территориальными классификаторами.

3. Прогнозирование финансовых результатов – по объе­му медицинских услуг, по доходам, расходам, затратам и эф­фективности использования ресурсов.

4. Исполнение финансового плана (бюджета) мобилиза­ция ресурсов; расходование финансовых средств.

5. Контроль за исполнением финансового плана предва­рительный, текущий, последующий.

К макроэкономическим факторам, влияющим на моби­лизацию финансовых ресурсов в здравоохранении, относят­ся: валовой внутренний продукт субъекта Федерации, инф­ляция, занятость и безработица, совокупный спрос и сово­купное предложение, фискальная политика, финансовый рынок и денежная политика.

При анализе макроэкономических факторов, влияющих на формирование и исполнение бюджета, следует учитывать:

- спрос и предложение медицинских услуг;

- ценообразование;

- рынок ресурсов: медицинские учреждения, медицинс­кие кадры, лекарства и вакцины, медицинская техника, энер­гетические, финансовые;

- сегментацию рынка по группам потребителей: сформи­рованные предпочтения, демографическая характеристика, заболеваемость населения;

- производство и издержки: ассоциирование услуги (ста­ционарные, амбулаторно-поликлинические, скорая и нео­тложная помощь), специализированные услуги, системы оплаты труда, эффективность затрат ресурсов (выпуск меди­цинских услуг на единицу ресурсов).

При планировании и прогнозировании финансовых ре­зультатов деятельности необходимо учитывать динамичес­кие показатели использования ресурсов, объема медицинс­ких услуг, движения финансовых средств.

Финансовый контроль как одна из функций менеджмен­та обусловлен тем, что финансам как экономической катего­рии присуща не только распределительная функция, но и кон­трольная. Финансовый контроль осуществляется в установ­ленном правовыми нормами порядке всей системой орга­нов государственной власти и органов местного самоуправ­ления. В ходе финансового контроля проверяются:

- соблюдение установленного правопорядка в процессе финансовой деятельности;

- экономическая обоснованность и эффективность осу­ществляемых действий по созданию, распределению и ис­пользованию финансовых ресурсов.

Основное содержание финансового контроля:

- проверка выполнения финансовых обязательств перед государством (а также органами местного самоуправления);

- проверка правильности использования денежных ресур­сов, находящихся в хозяйственном ведении или оперативном управлении в учреждении (бюджетные и собственные сред­ства, банковские ссуды, внебюджетные и иные средства);

- проверка соблюдения правил совершения финансовых операций, расчетов и хранения денежных средств учрежде­ниями;

- выявление внутренних резервов, возможностей более эффективного и экономного использования материальных и денежных средств, проведение углубленного экономическо­го анализа финансово-хозяйственной деятельности;

- устранение и предупреждение нарушений финансовой дисциплины.

В настоящее время значительно повышается роль в сис­теме управления финансами в здравоохранении территори­ального фонда обязательного медицинского страхования.

В отличие от других структур, существующих в здравоох­ранении, ТФОМС может самостоятельно осуществлять фи­нансово-кредитную деятельность для обеспечения финансо­вой устойчивости системы здравоохранения. При этом не­обходимо выполнение определенных условий:

- в качестве кредитных ресурсов могут использоваться только временно свободные средства Фонда;

- в качестве получателя кредита (ссуды) могут выступить медицинские учреждения, фонды обязательного медицинс­кого страхования и страховые медицинские организации;

- размер средств, используемых в качестве кредитных ре­сурсов и банковских депозитов, в сумме не должен превы­шать 50  нормированного страхового запаса ФОМС;

- оформление финансовых взаимоотношений осуществ­ляется в виде кредитного договора, позволяющего учесть кон­кретные условия выдачи кредита, в том числе возвратность и гарантии;

- кредиты, как правило, должны предоставляться на крат­косрочной основе – до 3 месяцев.

При проведении финансово-кредитной деятельности фондом актуальной становится проблема финансового взаимо­действия ЛПУ с ТФОМС в части экономической и финансо­вой эффективности в зависимости от способа получения средств и сроков возврата. При этом сумма кредитных средств должна быть адекватной возможностям ЛПУ по их восста­новлению за счет доходов, в том числе поступающих из средств ОМС.

Таким образом, финансово-кредитные отношения в сис­теме обязательного медицинского страхования приближают медицинское учреждение к расчету экономической эффек­тивности своей деятельности и проведению анализа прини­маемых проектов (решений). В наибольшей степени это дос­тигается с помощью развития кредитных отношений, когда понятие экономического анализа начинает реализовываться в полном объеме.

Решается еще один очень важный вопрос, который совер­шенно не учитывается в настоящее время: кредитные отноше­ния ЛПУ и ТФОМС способствуют отказу от затратного меха­низма освоения ресурсов и изменению подходов (в сторону ограничения расходов, экономии средств) к принятию реше­ний по удовлетворению материальных потребностей ЛПУ.

Развивается один из важнейших принципов деятельности любого хозяйствующего субъекта в условиях рыночной эко­номики – уменьшение или даже предотвращение так называ­емого кредитного риска. Он возникает у лечебно-профилак­тического учреждения в процессе договорных отношений не только с территориальным фондом ОМС, но и контрагента­ми – поставщиками, посредниками.

При постоянном росте дефицита бюджета поступления финансовых средств в учреждения социальной сферы из этого источника прогрессивно уменьшаются, что, прежде всего негативно отражается на дальнейшем развитии и укреплении материально-технической базы здравоохранения – при­обретении медицинского оборудования и медикаментов, вне­дрении новых медицинских технологий. Соответствующий дефицит бюджета объективно заставляет руководителей ор­ганов управления и ЛПУ направлять финансовые средства на текущие расходы.

В реально сложившихся социально-экономических ус­ловиях и уровне бюджетного финансирования здравоохра­нения ТФОМС вынуждены расширять функцию, заключаю­щуюся в финансово-кредитной деятельности, прежде всего в отношении ЛПУ. В решении этих вопросов необходимо со­трудничество с территориальными органами управления здравоохранением, в результате которого совместно будут оцениваться инвестиционные проекты, например по приоб­ретению медицинского оборудования.

Одной из основных функций территориальных фондов обязательного медицинского страхования является расчет и утверждение в законодательных органах власти территори­альной программы ОМС (ТП ОМС).

Программа представляет перечень видов медицинской помощи (медицинских услуг), оказание которых гарантиру­ется всем жителям субъекта РФ в случае утраты здоровья. ТП ОМС призвана реализовать социальное право, предос­тавляемое государством всем гражданам РФ на получение бесплатной медицинской помощи.

Медицинские услуги в объеме территориальной програм­мы ОМС предоставляются лечебно-профилактическими уч­реждениями, имеющими государственную лицензию, неза­висимо от их ведомственной принадлежности и формы соб­ственности.

В программе определены источники, из которых будут профинансированы те или иные виды медицинской помо­щи, а также расчет потребности бюджетных средств и средств ОМС на ее выполнение. Этот документ корректируется и ут­верждается ежегодно.

Программа разрабатывается в соответствии с Законом Российской Федерации «О медицинском страховании граж­дан в РФ», постановлением Правительства Российской Феде­рации №1096 от 11.09.98 г. «Об утверждении Программы государственных гарантий обеспечения граждан Российской Федерации бесплатной медицинской помощью».

Определение потребности финансовых средств для обес­печения территориальной программы ОМС проводится в соответствии с «Методическими рекомендациями по поряд­ку формирования и экономического обоснования террито­риальных программ государственных гарантий обеспечения граждан Российской Федерации бесплатной медицинской помощью», утвержденными Министерством здравоохране­ния РФ, Федеральным фондом ОМС и согласованными с Министерством финансов РФ.

Определение стоимости территориальной программы основано на средних расходах на единицу медицинских ус­луг – средней стоимости одного посещения врача и средней стоимости содержания одной койки в год по каждой меди­цинской специальности.

Одной из задач внедрения системы ОМС стало совершен­ствование ценообразования на медицинские услуги, установ­ление единых принципов расчета тарифов, определение их структуры, разработка методических подходов к расчету та­рифа, определение критериев выбора способа оплаты меди­цинской помощи, оказываемой населению лечебно-профи­лактическими учреждениями по территориальным програм­мам обязательного медицинского страхования.

Внедрение новых способов оплаты медицинской помо­щи предоставило возможности их использования в качестве основного экономического инструмента финансового ме­неджмента в здравоохранении:

- совершенствование структуры оказания медицинской помощи с учетом реальной потребности в ее объемах;

- управление финансовыми средствами, поступающими в лечебно-профилактические учреждения, разработка положения о консолидированном бюджете ЛПУ;

- повышение заинтересованности медицинских работни­ков в эффективной деятельности лечебно-профилактических учреждений.

До последнего времени ведущее место в учреждениях здравоохранения занимала штатно-окладная система оплаты труда, в централизованном порядке устанавливались фикси­рованные должностные оклады. При этом перевыполнение работником обязательной нормы трудовой нагрузки, как пра­вило, не вело к повышению заработной платы и не уменьша­ло заработную плату работника, не выполняющего своих обязанностей и допускающего недочеты в работе. Кроме того, такая система оплаты гарантировала автоматическое повышение заработной платы медицинского работника с ростом стажа, независимо от качества его работы.

Другими недостатками существующей системы оплаты труда являются:

- крайне низкая эффективность использования имеющих­ся ресурсов из-за жесткого регламентирования смет расхо­дов, в том числе и оплаты труда;

- отсутствие фактической экономической самостоятель­ности учреждений здравоохранения, эффективной системы стимулирования деятельности медицинских работников по конечным результатам их труда;

- уравнительный и гарантированный характер оплаты тру­да, что в конечном результате приводит к снижению активно­сти сотрудников медицинских учреждений, ухудшению твор­ческой атмосферы в трудовых коллективах ЛПУ.

Существующая система формирования заработной пла­ты в здравоохранении не может заинтересовать конкретного работника в эффективной и качественной работе. При исполь­зовании новых способов оплаты медицинской помощи, пре­доставляемой медицинским учреждением, возникло объек­тивное противоречие между стимулами деятельности учреждения в целом и конкретного работника в отдельности. Только изменение системы формирования оплаты труда работников здравоохранения может преодолеть указанное противоречие.

Вместе с тем, введение дифференцированной системы оплаты труда требует серьезной психологической перестройки, и не каждый руководитель лечебно-профилактического учреждения способен на эту перестройку ввиду своей пси­хологической неготовности к возможным изменениям фун­кции управления. В этой связи необходимо отметить, что эко­номический механизм развития здравоохранения не только должен решить проблемы отрасли, но и способствовать по­явлению нового типа руководителя, готового к внедрению нововведения и способного к новаторству.

Решение вопросов финансового обеспечения системы ОМС является первостепенным, что позволит реформиро­вать сложившиеся финансовые потоки в части управления ими и распределения.

С одной стороны, существует объективная реальность в ежегодном увеличении финансирования здравоохранения: постарение населения, появление новых заболеваний и уве­личение заболеваемости ранее известными болезнями, ухуд­шение состояния здоровья населения и, как следствие, увели­чение потребности в медицинской и социальной помощи.

С другой, система ОМС вынуждена развиваться в усло­виях финансового дефицита. Реальный уровень платежей из бюджета на обязательное медицинское страхование нерабо­тающего населения, сложившийся в целом в России, не компенсирует расходы системы на медицинскую помощь этой категории граждан.

Необходимо пересмотреть подходы к медицинскому стра­хованию и взять за основу не финансирование здравоохране­ния, а страхование здоровья населения.

Социальной направленностью проводимой реформы здравоохранения также является разработка эффективной системы контроля и мониторинга социальных индикаторов, единых социальных стандартов в охране здоровья, создание социально-экономической модели, способной обеспечить дальнейшее развитие обязательного медицинского страхова­ния как формы социальной зашиты.

Оптимизация финансового взаимодействия субъектов системы ОМС позволит сформировать финансовые механиз­мы, которые помогут более эффективно решать задачи всей системы охраны здоровья.

3.2. Выявление основных проблем деятельности РКИБ

В 1 и 2 главе нами был проведен анализ хозяйственной деятельности Республиканской клинической инфекционной больницы. Опираясь на него, выявим, какие проблемы существуют у данного учреждения.

1. В первую очередь хотелось бы отметить довольно низкую техническую оснащенность отделений РКИБ. Учитывая, что оно является учреждением здравоохранения республиканского уровня, данная проблема является одной из приоритетных для него.

Как показал анализ сметной документации, отчетности по основным средствам, баланса исполнения смет за 2004 – 2006 годы, затраты учреждения на приобретение оборудования достаточно малы и составляют 1-9% от всех расходов. Учреждение казалось бы настроено на улучшение технических условий – приобретает оборудование за счет внебюджетных средств и средств УТФОМС – но теперь перед ним встает иная проблема: фактический расход по этой статье превышает допустимые кассовые затраты, т.е. РКИБ покупает его в кредит, что и объясняет рост кредиторской задолженности при анализе баланса, а в условиях дефицита финансирования это может повысить его неплатежеспособность в дальнейшем.

2. В целом анализ основных средств РКИБ выявил их перерасход, что указывает на неэффективность их использования. Наряду с этим анализ внешней среды показал, что РКИБ на фоне капитальной негодности предъявляет высокую плату за предоставляемые услуги, что может отразиться на ее конкурентоспособности.

3. Анализ персонала организации позволил выявить следующие проблемы:

- неудовлетворительная трудовая дисциплина персонала;

- увеличение текучести кадров, которая напрямую связано с неудовлетворенностью оплатой труда;

- недоукомплектованность персонала, в частности нехватка врачей, а значит и их перегруженность, что ведет к снижению качества медицинского обслуживания за счет перегрузки персонала и что отчасти объясняет перевыполнение плана по ФОТ;

- рост доли оплаты труда немедицинского персонала в общем ФОТ;

- снижение основных показателей производительности труда (числа койко-дней, числа пролеченных больных, числа пролеченных больных на 1 медработника, оборачиваемость койки) при одновременном росте источников финансирования, общих расходов, объема оказанных платных услуг. Все это свидетельствует о наличии негативных тенденций в системе организации труда и его оплаты.

4. Анализ оборотных средств, в частности материальных запасов выявил неэффективное использование вспомогательного сырья и материалов (стройматериалы, тара, запасные части, горюче-смазочные материалы).

5. Финансовый анализ показал нарушение принципа целевого использования бюджетных ассигнований, средств УТФОМС и внебюджетных средств, выраженное в недорасходе средств на приобретение продуктов питания, лекарственных средств с одной стороны и перерасходе средств на приобретение вспомогательных материалов (горюче-смазочных, строительных, тары и т.д.).

За этим могут скрываться различные на­рушения. Например, приобретение излишних или дорого­стоящих материальных ценностей, завышение плана по объему строительно-монтажных работ или выполнение работ на сверхплановых объектах при капитальном ремонте зданий и сооружений и др. Выявление фактов нецелевого использова­ния средств как в виде экономии, так и их перерасхода в разре­зе отдельных статей имеет важное значение для соблюдения финансовой дисциплины в учреждении и успешного выполне­ния им возложенных задач по оказанию услуг по охране здоро­вья населения.

3.3. Разработка вариантов управленческих решений по улучшению деятельности организации

Качество медицинской помощи и тесно зависимая от него эффективность деятельности лечебно-профи­лактических учреждений в условиях экономических преобразований в России являются ключевыми проблемами в управлении здравоохранением.

В условиях ограниченности государственных средств финансирования на такие жизненно важные статьи как приобретение оборудования, необходим дополнительный поиск резервов финансовых ресурсов. Ими могут быть:

- доходы от развивающихся платных услуг. При этом любая услуга может быть платной, если она осуществляется сверх Программы государственных гарантий бесплатной медицинской помощи;

- формирование цен на медицинские услуги, которые могли бы компенсировать все затраты на услугу и содержать прибыль РКИБ как допол­нительный источник финансирования. Сегодня тариф в системе ОМС – цена ниже себестоимости объективно дорогой медицинской услуги;

- развитие сети дневных стационаров, что также является резер­вом экономии средств на содержание больных;

- освобождение отрасли здравоохранения, ее учреждений от на­лога на прибыль от платных медицинских услуг, т.к. коммерциализация медицины в условиях России – явление вынужденное;

- более широкое внедрение и развитие медицинского лизинга как способа финансирования без кредитования. Создание и поощрение развития медицинских лизинговых компаний;

- использование факторинга как механизма продажи долгов лечебного учреждения государству. Поскольку муниципалитет на основании ст. 120 п. 2 ГК РФ несет субсидиарную ответственность за долги ЛПУ на основании того, что муниципалитет реализует права собственника (65% ЛПУ Российской Федерации муниципальные);

- развитие ДМС как разновидности платной медицинской помощи. ДМС больше формирует ответственность пациента за свое здоровье, чем в условиях «платной медицинской помощи»;

- возможность более широко пользоваться арендной платой, несмотря на то, что в ЛПУ Российской Федерации это, в основном, - субаренда. Арендная плата – дополнительный внутренний источник финансирования;

- разрешение накопления и формирования фонда амортизации, несмотря на то, что оборудование не приобреталось ЛПУ за свой счет. Если государство не финансирует покупку оборудования, то учреждение здравоохранения должно иметь выход для решения этой проблемы;

- прорывные медицинские научные разработки с хорошо продуманным организационно – экономическим механизмом внедрения в учреждение здравоохранения. Реализация проектов позволит, во-первых, более эффективно решать задачи, для которых и созданы учреждения здравоохранения – лечение больных. Во-вторых, позволит заработать прибыль для организации для модернизации и развития больницы, повысить оплату труда, осуществлять научные разработки.

Как показал анализ исследуемого учреждения, работу РКИБ нельзя назвать эффективной, так как в его деятельности обнаруживаются достаточно серьезные проблемы.

В деятельности предприятия выявлены следующие проблемы:

1. низкая техническая оснащенность;

2. неэффективное использование основных средств;

3. неэффективное использование оборотных средств;

4. нецелевое использование выделенных бюджетных средств;

5. неэффективное использование трудовых ресурсов, из чего вытекают следующие проблемы:

5.1. увеличение текучести кадров;

5.2. недоукомплектованность медицинского персонала, при одновременном росте удельного веса немедицинского персонала;

5.3. снижение основных показателей производительности труда

6. совершенствование системы оплаты труда

Из вышеперечисленных проблем, мы выделяем 3 наиболее значимые в деятельности РКИБ, исходя из проведенного анализа. Ими являются:

- низкая техническая оснащенность;

- повышение количества и качества медицинских услуг;

- неэффективное использование оборотных средств

Пути решения выделенных 3 проблем отображены схематически.


 


Актуальной проблемой деятельности РКИБ является оплата труда, что требует регулирование и пересмотр оплаты труд на государственном уровне.

В главе подробно рассмотрены проекты по улучшению деятельности РКИБ, что существенно позволит улучшить экономические показатели. Суть данных инвестиционных проектов в следующем:

1. использование с лечебной целью биомасс дождевого червя на базе анализируемого предприятия, для реализации проекта РКИБ использует собственные ресурсы без привлечения государственного финансирования;

2. расширение сети коек дневного пребывания РКИБ, что позволяет выявить существенную экономию средств;

3. приобретение за счет средств полученных в результате реализации проектов 1 и 2, необходимого оборудования, потребность которых рассмотрен в подразделе «Техническая оснащенность» и реализация инвестиционного проекта по окупаемости в результате проведения внебюджетной деятельности.


4. Выбор и обоснование решений (проектов) по улучшению деятельности РКИБ

4.1. Проект использования биомассы дождевого червя

4.1.1 Суть проекта использования биомассы дождевого червя

Здоровье граждан должно являться одним из важнейших вопросов государственной политики страны. А оно, здоровье жителей России в последние два десятилетия значительно ухудшилось, сказалось и падение уровня жизни, и сокращение государственных расходов на эту сферу. Но вопрос стоит так: здесь и сейчас повышать уровень здоровья нации. Одним из способов улучшения здоровья населения, на наш взгляд, является следующее комплексное решение: прорывные медицинские научные разработки плюс организационно-экономический механизм их внедрения. Научные разработки должны иметь прикладной характер и реально помогать здоровью человека. Организационно-экономический механизм должен создать условия, делающие внедрение данных разработок экономически обоснованными (здоровье человека – это категория тоже экономическая), при этом могут использоваться два подхода для расчета доходов. Первый – классический, считаются реальные доходы и затраты и разница между ними, применяется когда проект финансируется частным сектором. Второй – при государственном финансировании, рассчитываются не только прямые доходы и затраты, но и альтернативные, упущенные возможности для экономики страны белее здоровых людей – макроэкономические расчеты.

Для анализируемого медицинского учреждения хотелось бы предложить проект внедрения интересной медицинской разработки ижевской научно-производственной компании. Для данной разработки прилагаются экономические расчеты и организационно-финансовый механизм внедрения.

Данная разработка представляет собой медицинские формы дождевого червя, находящиеся на стыке фармацевтики, фармакологии и пищевой промышленности. Его фармакологическое действие основано на повышении иммунитета естественным образом и противодействию широкому спектру заболеваний в том числе и инфекционных в качестве дополнительного элемента, а также профилактика и восстановление и реабилитация организма после перенесенного инфекционного заболевания. Эффективность препарата разработанного ижевской компанией доказана в медицинской практике, на что имеются соответствующие медицинские заключения.

Использование с лечебной целью биомассы и препаратов из красных дождевых червей Eisonia foetida (КДЧ) имеет многовековую историю. В настоящее время доказано, что лечебные свойства препаратов из КДЧ обусловлены мощными иммунокорректирующими свойствами некоторых специфичных для него белков. Эффект при этом проявляется как на уровне клеточного, так и на уровне гуморального иммунитета. Поэтому с середины 80-х годов сублимированные белки НДЧ из некоторых стран (США, Англия) вводится в лечебное питание для людей с различными формами иммунодефицита, иммунокомпетентными заболеваниями (такими как бронхиальная астма, ревматоидный артрит и т.д.), в питательные смеси недоношенных детей (Америка, Англия и др.).

4.1.2.Организационно экономический механизм внедрения предлагаемой научной разработки

Предлагается организовать совместное предприятие разработчика технологий обозначенных в главе 4.1. и РКИБ по производству и реализации препаратов из красных дождевых червей. Одной из особенностей препарата является необходимость его применения в течение часа, двух после производства в противном случае его КПД стремительно падает. Поэтому его производство должно быть организовано в месте его потребления, например в больнице. Организационно данный проект реализуется следующим образом. Компания разработчик является производителем дождевых червей, и она поставляет их для производства препарата. РКИБ имеет достаточные и свободные производственные площади лабораторного уровня (уровень стерильности помещения) для осуществления трех производственных операций: очистки культуры червей от патогенной микрофлоры и смешивание компонентов и упаковка. Между разработчиком и РКИБ заключается договор о совместной деятельности (простое товарищество) по производству и реализации данных препаратов. Прибыль и затраты делятся пополам.

Для реализации проекта РКИБ использует собственные ресурсы без привлечения государственного финансирования.

Проект предлагается разбить на два этапа: 1-й этап – апробация проекта в течение одного года. 2-й этап – многократное увеличение масштабов проекта. Дальнейшие расчеты приводятся только для 1-го этапа, т.к. цифры для 2-го этапа можно будет сказать только после анализа хода реализации 1-го этапа.

Бюджет продаж.

Для составления плана продаж на месяц и год необходимо определить стоимость курса для одного больного составляет 2000 руб. и он состоит из 10 порций принимаемых ежедневно. Плата взимается авансом через приходную кассу больницы, но формирование данной кассы идет отдельно, больному при этом выдается именной талон. Усредненный прогноз по больным составляет 8250 человек в год, при 10% охвате для данной программе получаются следующие цифры (таблица 27).

Таблица 27 – План продаж.

Наименование

Количество больных прошедших курс

Сумма, руб.

в год в месяц в год в месяц
План продаж 825 69 1 650 000 137 500

Инвестиционный план.

Для производства 8250 порций препарата в год необходимы следующие инвестиционные вложения: тара из нержавеющего металла, машина для измельчения и смешивания компонентов, лабораторное оборудование для проверки отсутствия патогенных микроорганизмов и наличия необходимых биологических веществ. Инвестиционные затраты делятся 50/50. Таким образом, для запуска проекта РКИБ не вкладывает денежные средства, но опирается на собственную материально-техническую базу, повышая коэффициент ее использования (таблица 28).

Таблица 28 Инвестиционные вложения.

Наименование

Стоимость, тыс. руб.

Сторона инвестор

Право пользования помещением, 100 м2 70 РКИБ
спец тара 15 РКИБ
машина для измельчения и смешивания компонентов 108 разработчик
право пользования лабораторным оборудованием 23 РКИБ
Итого 216

Переменные и постоянные расходы.

Для реализации проекта получаются следующие переменные расходы:

- культура червей;

- обработка червей от патогенной микрофлоры;

- дополнительные ингредиенты;

- упаковка;

- сдельная часть заработной платы, один работник получает 20 руб. за производство одной порции (упаковки) препарата или 200 руб. за производство одного курса.

Постоянные затраты:

- инвестиционные затраты: амортизация и право аренды;

- лицензия за право пользования технологией – 10% от валовой прибыли.

Налогообложение осуществляется по упрощенной системе – 15% от разницы между доходами и расходами. Налоги выплачивает партнер (компания разработчик технологии) и РКИБ передает партнеру как его часть прибыли так и сумму подлежащую налогообложению.

Бюджет доходов и расходов.

Описав в цифровой форме доходы и расходы проекта за год получим бюджет доходов и расходов (таблица 29). Также в таблице представлены данные за месяц, в проекте нет фактора сезонности.

Таблица 29 – Бюджет доходов и расходов.

Наименование

в год

в месяц

Выручка 1 650 000 137 500
Переменные затраты 610 500 50 875
Культура червей 165 000 13 750
Обработка от патогенной микрофлоры 82 500 6 875
Дополнительные ингредиенты 181 500 15 125
Одноразовая упаковка 16 500 1 375
Сдельная часть зарплаты 165 000 13 750
Валовая прибыль 1 039 500 86 625
Постоянные затраты 211 950 17 663
Амортизация и право аренды 108 000 9 000
Лицензия на право пользования научной разработкой 103 950 8 663
Прибыль до налогообложения 827 550 68 963
Налоги 124 133 10 344
Чистая прибыль общая 703 418 58 618
Чистая прибыль больницы 351 709 29 309
Рентабельность 74

Калькуляция себестоимости одного курса (10 порций) на одного больного при годовом обороте 825 порций и цене за порцию 200 руб. (таблица 30).


Таблица 30 – Калькуляция себестоимости и прибыли препарата.

Наименование

Сумма, руб.

Цена 2000
Переменные затраты 740
культура червей 200
обработка от патогенной микрофлоры 100
дополнительные ингредиенты 220
одноразовая упаковка 20
сдельная часть зарплаты 200
Валовая прибыль 1260
Постоянные затраты 257
Амортизация и право аренды 131
лицензия право пользования научной разработкой 126
Прибыль до налогообложения 1003
Налоги 150
Чистая прибыль общая 853
Чистая прибыль больницы 426
Рентабельность 74

Как видно из таблицы 30 один пациент, прошедший курс по данному препарату принесет больнице 426 рублей чистой прибыли.

Как видно из таблицы денежных потоков 31 совокупный приход денежных средств за год составляет 1650000 руб. и равняется объему выручки. Инвестиционные потоки не отражены в денежных потоках т.к. они вкладываются в неденежной форме. По итогам каждого месяца партнеры получают свою часть прибыли, которая составляет 29309 руб., накапливается только амортизационный фонд, который по итогам года составляет 108 тыс. руб. или 50% от инвестиционных вложений. Данные средства могут быть вложены в развитие дела в случае дальнейшей реализации проекта.

4.1.3. Анализ препарата с медицинской и потребительской точки зрения

Простые препараты из дождевых червей приготавливаемые в домашних условиях известны с древности, однако, серьезным, а иногда и непреодолимым, сдерживающим фактором для многих больных является психологический барьер на стадии сбора, очищения и измельчения биологических объектов. Сезонность получения исходного материала ограничивает продолжительность и время начала лечения 3-4 месяцами, что бывает недостаточно. Нельзя исключить возможность заражения человека (при извлечении дождевых червей из земли и других сред его обитания) гельминтами и простейшими. Все это резко ограничивает применение данного метода в системе лечения разных заболеваний.

Коктейль, приготавливаемый в производственных условиях с соответствующими стандартами (соки в сочетании с свежеприготовленной биомассой красных дождевых червей) решает все вышеперечисленные проблемы, так как является биологически безопасным готовым продуктом, доступным в любое время года. Каких-либо осложнений и побочных действий от приема коктейля не наблюдается.

Таким образом, целесообразность использования данного коктейля при инфекционных заболеваниях обосновывается:

- доказанной экспериментально и в клинических условиях высокой активностью препаратов из дождевых червей;

- отсутствием каких либо побочных эффектов и полной совместимостью с любыми другими медикаментозными методами лечения;

- возможность использовать тогда, когда по разным причинам традиционные способы лечения не могут быть применены;

- физиологичностью метода.

Опираясь на данные о применении белковых препаратов КДЧ в смесях для лечебного питания в различных странах, можно расширить область применения коктейля «шанс» в качестве дополнительного лечебного и профилактического средства при широком ряде заболеваний, при работе в неблагоприятных условиях, проявлениях экологического иммунодефицита.


4.1.4. Финансово-экономический анализ проекта

Реализация проекта позволит, во-первых, более эффективно решать задачи, для которых и создана РКИБ лечение больных. Во-вторых, позволит заработать прибыль для организации для модернизации и развития больницы, повысить оплату труда, осуществлять научные разработки. В третьих, успешный пример организационно-экономического внедрения научных разработок будет служить одним из примеров их внедрения без государственного финансирования.

Общий объем прогнозируемой выручки составляет 1650 тыс. руб. в год. Выручка равняется входному денежному потоку. Окупаемость затрат составляет 4 месяца.

Анализ точки безубыточности.

Рассчитаем точку безубыточности – минимальный объем продаж за месяц (Х) (формула 1):

Х = Постоянные затраты периода / (цена изделия - переменные затраты на единицу изделия)                                                                     (1)

Х = 17663 / (2000 – 740) = 14

Таким образом, минимальный объем продаж при котором прибыль равна нулю составляет 14 курсов в месяц, что 4,9 раза меньше планового показателя, такая большая разница дает возможность варьировать ценой для привлечения потребителей. 

Проанализируем эффективность инвестиций для больницы. РКИБ в месяц получает 29309 руб. или в год 351709 руб. При той же ценовой политике потенциальная прибыль для больницы может быть в 10 раз больше. Увеличение масштабов предполагается на втором этапе.

Рассчитаем рентабельность инвестиций в рамках одного года для РКИБ:

Рентабельность инвестиций = чистая прибыль / вложения * 100%.

Рентабельность инвестиций = 351709 / 108000 * 100% = 326%

Это означает, что каждый вложенный рубль дает 326 копеек прибыли. При этом если исходить из того, что РКИБ не несет финансовых рисков никаких, использует свою материально-техническую базу и рынок сбыта, который находится в руках больницы – ключевой фактор из-за которого частные научные компании заинтересованы работать с больницей. С точки зрения экономики, организации больница является местом куда потребитель (пациент) сам приходит, вся целевая аудитория на виду, что создает интересные возможности для развития проектов по внедрению новых инновационных методов лечения, участию в них частных компаний на взаимовыгодной основе. Учитывая выше перечисленные доводы, предлагается начать реализацию проекта и наладить взаимовыгодное сотрудничество между больницей и частной научной компанией.

4.2. Введение дневного стационара за счет расширения коечного фонда дневного стационара

В данном проекте предлагается ввести за счет расширения коечного фонда дневного стационара РКИБ дополнительные койки по пребыванию дневного стационара. Исходя из возможных вариантов по размещению коек дневного стационара, анализируя пациентов с соответствующими для отделений заболеваниями, имеющими возможность пребывания в стационаре неполного дня, мы предлагаем расширить дневной стационар на 45 коек.

Дневной стационар представляет собой пребывание пациентов неполный день, но с проведением полных лечебных процедур и манипуляций. Основной контингент пребывания в дневном стационаре – это пациенты с хроническими заболеваниями

В результате данного проекта, если учесть, что 1 койка составляет 330 койко – дней, мы получаем 14850 койко – дней по плану, что указано в таблице 32.


Таблица 32 – Добавочное количество коек дневного стационара.

отделение добавочное количество коек
поликлиника 5
кишечное взрослое 10
кишечное детское 10
гепатитное взрослое 10
гепатитное детское 10
итого 45
план, к-дн 14850

     

При реализации данного проекта, если учесть, что себестоимость 1 койко – дня дневного стационара составляет 250 рублей, мы получаем 473 рубля экономии на 1 койко – день (таблица 33).

Таблица 33 – Экономия 1 койко – дня дневного стационара

наименование с/с 1 к-дня,руб.
полный к-дн 723
к-дн дневной стационар 250
экономия на 1 к-дн 473
экономия на план к-дн 7024050

4.3. Приобретение и окупаемость необходимого оборудования

В данном проекте предлагается на средства, полученные в результате реализации вышеперечисленных проектов приобрести необходимое оборудование, потребности которых рассчитаны в подразделе «Техническая оснащенность» дипломной работы, затем на базе этого же оборудования вести внебюджетную деятельность. Объектом предоставления платной услуги мы предлагаем аппарат «амок» и аппарат для проведения рентгенографии. Исходные данные приведены в таблице 34.


Таблица 34 – Исходные данные приобретаемых аппаратов.

наименование срок использования необходимое количество цена ликвидац.ст-ть
аппарат «амок» 7 1 152900 20000
аппарат рентген. РУМ 20М 7 1 920000 100000

4.3.1. Расчет эффективности инвестиций по приобретению аппарата «амок»

Расчет эффективности инвестиций представляет собой описание ожидаемых экономических результатов от запланированных капиталовложений.

Метод расчета чистой дисконтированной стоимости предполагает, что предприятие заранее задает минимально допустимую ставку процента, при которой инвестиции могут считаться эффективными. Такая «заданная» ставка процента называется расчетной ставкой процента предприятия. В нашем предполагаемом проекте она равняется 11%.

На случай принятия решения о проведении маркетинговой компании по предоставлению соответствующих двух услуг мы предполагаем выделить 10 тыс. рублей на рекламу. Кроме того, ожидается, что прочие постоянные издержки предприятия в случае инвестиции останутся неизменными.

Исходя из того, что срок эксплуатации аппаратов составляет 7 лет, следует рассматривать данный инвестиционный проект в соответствии с тем же количеством лет. Количество предполагаемых пациентов и стоимости услуг максимально приближены к реальным в соответствии с анализом деятельности предприятия (таблица 35).


Таблица 35 Запланированные показатели по аппарату «амок».

наименование/год 1 2 3 4 5 6 7
количество пациентов 240 243 245 246 248 250 250
стоимость услуги,руб 500 555 616 684 759 842 935
средние издержки,руб 397 440 489 543 602 668 742

Для определения эффективности капиталовложений ожидаемую прибыль от возможной реализации услуг можно подсчитать следуюшим образом (таблица 36).

Таблица 36 – Расчет прибыли от инвестиций в проект, тыс. руб.

наименование/год 1 2 3 4 5 6 7
выручка от реализации 120,000 134,865 150,920 168,264 188,232 210,500 233,750
переменные издержки 76,294 87,934 100,819 114,592 130,31 148,014 166,514
расходы на рекламу 10 10 10 10 10 10 10
добавочная прибыль 33,706 36,931 40,101 43,672 47,922 52,486 57,236

Затем мы рассчитываем эффективность инвестиций (таблица 37).

Таблица 37 – Расчет чистой дисконтированной стоимости по аппарату «амок»

год платежи по инвестициям, тыс.руб. прибыль от инвестиций, тыс.руб. ряд платежей и поступлений, тыс.руб. 11
коэффициент дисконтирования текущая дисконтир. ст-ть, тыс.руб.
0 -152,9 -152,9 -152,9
1 33,706 33,706 0,9 30,3354
2 36,931 36,931 0,8116 29,9732
3 40,101 40,101 0,7312 29,3219
4 43,672 43,672 0,6587 28,7667
5 47,922 47,922 0,5935 28,4417
6 52,486 52,486 0,5346 28,0590
7 20 57,236 77,236 0,4817 37,2046
всего -132,9 312,054 179,154 59,2025
окупаемость аппарата 4 года

Чистая дисконтированная стоимость – это разность между текущей, дисконтированной на базе расчетной ставки процента стоимостью поступлений от инвестиций и величиной капиталовложений.

Таким образом, реализуя проект только по одному аппарату «амок», окупаемость аппарата составит 4 года, а прибыль составит 312,054 тыс. руб.

4.3.2. Расчет эффективности инвестиций для аппарата рентгенографии

Исходные данные по приобретению рентгеновского аппарата были указаны в таблице 34.

Для реализации данного проекта мы предполагаем расширить маркетинговую деятельность, привлекая для ее осуществления предприятия, которые бы на договорной основе вели ежегодный профилактический осмотр своих сотрудников на базе РКИБ, а конкретно – проходили флюорографию легких.

Срок инвестиционного проекта составляет так же 7 лет. Запланированные показатели по рентгеновскому аппарату указаны в таблице 38.

Таблица 38 Запланированные показатели по рентгеновскому аппарату

наименование/год 1 2 3 4 5 6 7
количество пациентов 840 876 912 936 948 984 1020
стоимость услуги,т.руб 0,8000 0,8900 0,9900 1,1000 1,2200 1,3500 1,5000
средние издержки,т.руб 0,6349 0,7063 0,7857 0,8730 0,9683 1,0714 1,1905

Расчет прибыли от инвестиций данного проекта показан в таблице 39.


Таблица 39 – Расчет прибыли от инвестиций в проект, тыс. руб.

наименование/год 1 2 3 4 5 6 7
выручка от реализации 672,00 779,64 902,88 1029,60 1156,56 1328,40 1530,00
переменные издержки 416,17 501,576 599,415 699,985 800,52 936,721 1096,657
расходы на рекламу 10 10 10 10 10 10 10
добавочная прибыль 245,83 268,06 293,46 319,62 346,04 381,68 423,34

Затем аналогично мы рассчитываем эффективность инвестиций в данном проекте.

Таблица 40 – Расчет чистой дисконтированной стоимости по рентгеновскому аппарату.

год платежи по инвестициям,тыс.руб. прибыль от инвестиций,тыс.руб. ряд платежей и поступлений,тыс.руб. 11
коэффициент дисконтирования текущая дисконтир.ст-ть,тыс.руб.
0 -920 -920 -920
1 245,83 245,83 0,9 221,247
2 268,06 268,06 0,8116 217,5575
3 293,46 293,46 0,7312 214,5780
4 319,62 319,62 0,6587 210,5337
5 346,04 346,04 0,5935 205,3747
6 381,68 381,68 0,5346 204,0461
7 100 423,34 523,34 0,4817 252,0929
всего -820 2278,03 1458,03 605,4299
окупаемость аппарата 4 года

Исходя из таблицы видно, что окупаемость по данному проекту так же составит 4 года, а прибыль соответствует 2278,03 тыс. руб.

Суммируя прибыль при проведении инвестиционной деятельности, описанных в подразделах 4.3.1. и 4.3.2. мы получаем прибыль 2590,08 тыс. руб.


Заключение.

За последние годы в стране сложилась крайне не­благоприятная обстановка в сфере здравоохранения. Снизились качество и доступность медицинской помощи населению. Медико-демографическая ситуация ха­рактеризуется ростом смертности, падением рождае­мости, отрицательным естественным приростом насе­ления. Актуальной проблемой стали социально обус­ловленные болезни. Недостаточное финансирование здравоохранения совмещается с низкой эффективнос­тью использования ресурсов и несбалансированностью структуры медицинской помощи. Вызывает тревогу состояние материально-техничес­кой базы лечебно-профилактических учреждений. Сред­ний износ зданий медицинских учреждений составляет свыше 60%. Многие из них требуют капитального ре­монта и реконструкции. Износ оборудования составля­ет более 80%. Не обошли стороной данные проблемы и систему здравоохранения Удмуртии, в частности исследуемое учреждение РКИБ.

Анализ показал существенные недостатки в ее работе.

Среди них:

- низкая техническая оснащенность отделений, высокий процент негодного оборудования, а также высокая изношенность существующего;

- неэффективное использование основных средств;

- по персоналу: неудовлетворительная трудовая дисциплина, увеличение текучести кадров, недоукомлектованность кадров, снижение основных показателей производительности труда, неэффективность системы оплаты труда;

- неэффективное использование вспомогательных материалов (горюче-смазчных, строительных, тары);

- неудовлетворительная финансовая дисциплина, нарушение принципа целевого использования бюджетных ассигнований, средств УТФОМС и внебюджетных средств.

Одна из наиболее остро стоящих перед РКИБ проблем – изношенность материально-технической базы. Для решения данной проблемы в условиях ограниченности государственных средств финансирования на такие жизненно важные статьи как приобретение оборудования, необходим дополнительный поиск резервов финансовых ресурсов. Ими могут быть:

- доходы от развивающихся платных услуг. При этом любая услуга может быть платной, если она осуществляется сверх Программы государственных гарантий бесплатной медицинской помощи;

- формирование цен на медицинские услуги, которые могли бы компенсировать все затраты на услугу и содержать прибыль РКИБ как допол­нительный источник финансирования. Сегодня тариф в системе ОМС – цена ниже себестоимости объективно дорогой медицинской услуги;

- развитие сети дневных стационаров, что также является резер­вом экономии средств на содержание больных;

- освобождение отрасли здравоохранения, ее учреждений от на­лога на прибыль от платных медицинских услуг, т.к. коммерциализация медицины в условиях России – явление вынужденно;

- более широкое внедрение и развитие медицинского лизинга как способа финансирования без кредитования. Создание и поощрение развития медицинских лизинговых компаний;

- использование факторинга как механизма продажи долгов лечебного учреждения государству. Поскольку муниципалитет на основании ст. 120 п. 2 ГК РФ несет субсидиарную ответственность за долги ЛПУ на основании того, что муниципалитет реализует права собственника (65% ЛПУ Российской Федерации муниципальные);

- развитие ДМС как разновидности платной медицинской помощи. ДМС больше формирует ответственность пациента за свое здоровье, чем в условиях «платной медицинской помощи»;

- возможность более широко пользоваться арендной платой, несмотря на то, что в ЛПУ Российской Федерации это, в основном, - субаренда. Арендная плата – дополнительный внутренний источник финансирования;

- разрешение накопления и формирования фонда амортизации, несмотря на то, что оборудование не приобреталось ЛПУ за свой счет. Если государство не финансирует покупку оборудования, то учреждение здравоохранения должно иметь выход для решения этой проблемы.

- экономия средств внутри РКИБ. Для этого необходима большая самостоятельность руководителя в распоряжении этими средствами, ослабление контроля, самоуправление;

- прорывные медицинские научные разработки с хорошо продуманным организационно-экономическим механизмом внедрения в учреждение здравоохранения.

Одну из таких разработок предлагается внедрить в РКИБ как решение по улучшению его деятельности. Данная разработка представляет собой медицинские формы дождевого червя, находящиеся на стыке фармацевтики, фармакологии и пищевой промышленности. Его фармакологическое действие основано на повышении иммунитета естественным образом и противодействию широкому спектру заболеваний в том числе и инфекционных в качестве дополнительного элемента, а также профилактика и восстановление и реабилитация организма после перенесенного инфекционного заболевания. Эффективность препарата разработанного ижевской компанией доказана в медицинской практике, на что имеются соответствующие медицинские заключения. Реализация проекта позволит, во-первых, более эффективно решать задачи, для которых и создана РКИБ – лечение больных. Во-вторых, позволит заработать прибыль для организации для модернизации и развития больницы, повысить оплату труда, осуществлять научные разработки. В третьих, успешный пример организационно-экономического внедрения научных разработок будет служить одним из примеров их внедрения без государственного финансирования.

Так же в работе проведено исследование по расширению сети дневного стационара на базе РКИБ, что существенно отразится на экономии средств.

Кроме вышеперечисленных путей решения проблем, авторами работы разработан инвестиционный проект, суть которого состоит в приобретении необходимого оборудования за счет реализации проектов по увеличению коек дневного пребывания и внедрения новшества по применению биомассы дождевого червя, а затем рассмотрен план окупаемости данного оборудования за счет проведения платных медицинских услуг.


Список использованной литературы

1.     Кучеренко В.З. Основные направления реформирования российского здравоохранения на современном этапе//Экономика здравоохранения, 2005, №8, 11-19.

2.     Панков Д.А. и др. Анализ хозяйственной деятельности бюджетных организаций: Учебное пособие – М.: Новое знание, 2004. – 409с.

3.     Данилов Е.Н. и др. Анализ хозяйственной деятельности в бюджетных и научных учреждениях: Учебное пособие Минск: Книжный дом; Экоперспектива,2005. – 336 с.

4.     Кадыров Ф.Н. Экономический анализ деятельности медицинских учреждений. Планирование расходов на содержание больницы и составление сметы. – М.: МЦФЭР, 1999.

5.     Бадаш Х.З. Экономика предприятия: Учебное пособие. Ижевск: Издательство Института экономики и управления ГОУВПО УдГУ, 2006 – 266 с.

6.     Решетников А.В. Финансовый менеджмент в системе обязательного медицинского страхования //Экономика здравоохранения, 2003, №10, с.5-10.

7.     Балабанов И.Т. Финансовый менеджмент. М.: Финансы и статистика, 2004 – 342с.

8.     Бригхем Ю., Гапенски Л. Финансовый менеджмент / под ред. Ковалева В.В. – СПб.: Экономическая школа, 2006 – 244с.

9.     Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент – М.: Финансы и статистика, 2003 – 337с.

10.           Коммерческая деятельность учреждений здравоохранения / Долгая В.М и др.- М.: Книжный мир, 2002 – 215 с.

11.           Корчагин В.П. Финансовое обеспечение здравоохранения. – М.: Эпидавр, 2004 – 322с.

12.           Самборский В.И., Грищенко А.А. Анализ хозяйственной деятельности в бюджетных и научных учреждениях. – М.: Финансы и статистика, 2005 – 277с.

13.           Финансовый менеджмент. / Под редакцией Поляка Г.Б. – М.: Финансы, 2003 – 312 с.


ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Анализ обеспеченности ОС по трем отделениям РКИБ, руб.

Группировка информации Количество Дата ввода в эксплуатацию Срок  использования Фактически срок экспл. Мес. Норма % Балансовая стоимость Начисленная сумма амортизации Остаточная стоимость степень изношенности,% степень годности, % нормативное количество необходимо

Подразделение: Кишечное взрослое отделение

АП-Т «УРО-БИОФОН» 1 10.03.00 7 6 лет 10 мес. 1,19 11730 11730 100,00 0,00 1 1
АП-Т АМОК Д/МОНИТОРН.ОЧИСТКИ КИШЕЧН. 1 14.02.97 7 9 лет 10 мес. 1,19 129320 129320 100,00 0,00 1 1
БАЛЛОН «КВАЗАР» 1 07.09.00 1680 1680 100,00 0,00 1 1
КОЛЯСКА ИНВАЛИДНАЯ (4отд) 1 01.10.97 9 лет 3 мес. 6832 6832 100,00 0,00 1 1
КРЕСЛО-КОЛЯСКА (4отд) 1 01.12.91 15 лет 1 мес. 5341 5341 100,00 0,00 1 1
КРОВАТЬ ФУНКЦИОНАЛЬНАЯ 1 17.10.97 7 9 лет 2 мес. 1,19 20496 20496 100,00 0,00 1 1
ПРИБОР ППК 1 07.10.97 1178 1178 100,00 0,00 2 2
РЕКТОСКОП РеВС-1 1 01.01.01 7 6 1,19 30504 30504 100,00 0,00
РЕКТОСКОП РеВС-1 1 01.01.01 7 6 1,19 30504 30504 100,00 0,00 2 2
РЕКТОСКОП С ОСВЕТИТЕЛЕМ 1 01.10.91 7 15 лет 3 мес. 1,19 19492 19492 100,00 0,00 2 2
РЕКТОСКОП С ОСВЕТИТЕЛЕМ 1 01.12.93 7 13 лет 1 мес. 1,19 80889 80889 100,00 0,00
СТЕРИЛИЗАТОР ГП-40-1 1 05.12.93 7 13 лет 1 мес. 1,19 10836 10836 100,00 0,00 1 1
СТОЛ МАНИПУЛЯЦИОННЫЙ 2 07.10.97 3902 3902 100,00 0,00 2 1
СУХОЖ.ШКАФ ШСС-80-П 1 10.03.94 7 12 лет 9 мес. 1,19 13117 13117 100,00 0,00 2 2
СУХОЖ.ШКАФ ШСС-80-П 1 10.03.94 7 12 лет 9 мес. 1,19 13117 13117 100,00 0,00
ТУБУС РЕКТОСКОП. 1 05.12.01 7 5 лет 1 мес. 1,19 12417 12327,09 89,91 99,28 0,72 3
ТУБУС РЕКТОСКОПИЧЕСКИЙ (4отд) 1 03.07.04 2 года 6 мес. 6980 6980 100,00 0,00 2 2
ТУБУС РЕКТОСКОПИЧЕСКИЙ (4отд) 1 03.07.04 2 года 6 мес. 6980 6980 100,00 0,00
ТУБУС РЕКТОСКОПИЧЕСКИЙ (4отд) 1 03.07.04 2 года 6 мес. 5820 5820 100,00 0,00 2 2

ТУБУС РЕКТОСКОПИЧЕСКИЙ (4отд) 1 03.07.04 2 года 6 мес. 5820 5820 100,00 0,00
ТУБУС РЕКТОСКОПИЧЕСКИЙ (4отд) 1 01.12.01 5 лет 1 мес. 9499 9499 100,00 0,00 1
ТУБУС РЕКТОСКОПИЧЕСКИЙ. 1 15.12.01 7 5 1,19 12417 12343,54 73,46 99,41 0,59
ТУБУС РЕКТОСКОПИЧЕСКИЙ. 1 15.12.01 7 5 1,19 12417 12340,31 76,69 99,38 0,62

итого

451288

451047,94

240,06

99,95 0,05

344319руб.

Подразделение: Реанимация

АНАЛ.HUMAN БИОХ 1 10.05.98 7 8 лет 8 мес. 1,19 85651 85651 100,00 0,00 1 1
АНАЛИЗАТОР 1 12.09.01 7 5 лет 3 мес. 1,19 369379 331132,75 38246,25 89,65 10,35 1 1
АНАЛИЗАТОР ИОНОСЕЛЕКТИВНЫЙ 1 27.01.03 7 3 года 11 мес. 1,19 224600 136168,17 88431,83 60,63 39,37 1 1
АППАРАТ РО-6-03 1 15.01.92 7 14 лет 11 мес. 1,19 76368 76378 -10 100,01 2 2
АППАРАТ РО-6-05 1 05.03.93 7 13 лет 10 мес. 1,19 317007 317007 100,00 0,00
АП-Т «Вдох» (реан) 1 01.02.92 14 лет 11 мес. 2118 2118 100,00 0,00 1 1
АП-Т «ВЕДА-2» 1 10.08.91 7 15 лет 4 мес. 1,19 27341 27341 100,00 0,00 6 6
АП-Т «ВЕДА-2» 1 10.08.91 7 15 лет 4 мес. 1,19 27341 27341 100,00 0,00 1
АП-Т «ВЕДА-2» 1 10.08.91 7 15 лет 4 мес. 1,19 27341 27341 100,00 0,00 1
АП-Т «ВЕДА-2» 1 10.08.91 7 15 лет 4 мес. 1,19 27341 27341 100,00 0,00 1
АП-Т «ВЕДА-2» (реан) 1 01.06.92 14 лет 7 мес. 3813 3813 100,00 0,00 1
АП-Т «ВЕДА-2» (реан) 1 01.06.92 14 лет 7 мес. 3813 3813 100,00 0,00 1
АП-Т «ИЗОЛЬДА»» 1 12.06.91 7 15 лет 6 мес. 1,19 16139 16139 100,00 0,00 2 2
АП-Т ДИАЛИЗН.АДС-2 (ИСКУСТ.ПОЧКА) 1 10.08.96 7 10 лет 4 мес. 1,19 101214 101214 100,00 0,00 2 2
АП-Т ИЗОЛЬДА 1 23.03.93 7 13 лет 9 мес. 1,19 21267 21267 100,00 0,00
АП-Т ИСКУСТ.ВЕНТИЛ.ЛЕГКИХ Д/ВЗРОСЛЫХ 1 18.04.97 7 9 лет 8 мес. 1,19 297341 297341 100,00 0,00 2 1

АП-Т ИСКУСТ.ВЕНТИЛ.ЛЕГКИХ Д/НОВОРОЖД. 1 18.04.97 7 9 лет 8 мес. 1,19 302816 302816 100,00 0,00 1 1
АП-Т ИСКУСТВЕН. ВЕНТИЛЯЦИИ ЛЕГКИХ (ИВЛ) 1 14.04.02 7 4 года 8 мес. 1,19 1244317 1039209,56 205107,44 83,52 16,48
АП-Т РУЧНОЙ ДЫХАТЕЛЬНЫЙ 1 03.11.99 2900 2900 100,00 0,00 2 2
АП-Т УФОК «КВАНТ» (реан) 1 01.07.95 11 лет 6 мес. 6668 6668 100,00 0,00 1 1
БАЛЛОН «КВАЗАР» 1 07.09.00 1680 1680 100,00 0,00 1 1
БАРОКАМЕРА БЛКС-3-01 1 01.06.92 7 14 лет 7 мес. 1,19 212649 212649 100,00 0,00 2 2
БАРОКАМЕРА БЛКС-3-01 1 01.02.91 7 15 лет 11 мес. 1,19 377957 377957 100,00 0,00
БЛОК ВАКУУМНЫХ НАСОСОВ 1 15.12.03 7 3 1,19 181061 116396,08 64664,92 64,29 35,71 1
БРОНХОСКОП ОПЕР.»РИХАРД» 1 09.02.02 7 4 года 11 мес. 1,19 486033 407713,2 78319,8 83,89 16,11 1
ВЕСЫ ЭЛ.Д/НОВОРОЖДЕННЫХ (реан) 1 01.12.03 3 года 1 мес. 15236 15236 100,00 0,00 1 1
ДЕСТРУКТОР ИГЛ (реан) 1 01.11.03 3 года 2 мес. 9800 9800 100,00 0,00 1 1
ДЕФИБРИЛЯТОР ДКИ-Н-04 1 14.03.99 7 7 лет 9 мес. 1,19 20250 20250 100,00 0,00 1
ДЕФИБРИЛЯТОР ДКИ-Н-04 1 10.07.05 7 1 год 6 мес. 1,19 36157 8178,36 27978,64 22,62 77,38
Ингалятор «Бореал» 2 07.12.06 1 7096 7096 2
ИНГАЛЯТОР «БОРЕАЛ» 1 24.01.01 2725 2725 100,00 0,00 1
ИНГАЛЯТОР «БОРЕАЛ» (реан) 1 01.07.05 1 год 6 мес. 3360 3360 100,00 0,00 1
Ингалятор компрессионный Omron 1 19.12.06 4469,9 4469,9 2
Ингалятор компрессионный Omron 1 19.12.06 4469,9 4469,9
ИНГАЛЯТОР УЛЬТРАЗВУКОВОЙ «ОМРОН» (реан) 1 01.07.96 10 лет 6 мес. 7970 7970 100,00 0,00 1 1
КОАГУЛОМЕТР ЦИФРОВОЙ 1 27.12.05 7 1 1,19 66470 9495,72 56974,28 14,29 85,71 1
КРЕСЛО КАТАЛКА (реан) 1 01.05.89 17 лет 8 мес. 4102 4102 100,00 0,00 2 2
КРОВАТЬ ФУНКЦИОНАЛЬНАЯ 1 10.04.05 7 1 год 9 мес. 1,19 10795 2441,7 8353,3 22,62 77,38 1
КЮВЕТА КВАРЦЕВАЯ 10 28.12.00 11900 23800 -11900 10 10
ЛАРИНГОСКОП ЛУ-2 (реан) 1 01.07.93 13 лет 6 мес. 3185 3185 100,00 0,00 1 1
МАССАЖЕР «КОВАК» 1 02.07.97 7 9 лет 6 мес. 1,19 15686 15686 100,00 0,00 1 1

МЕД-ИЙ КОМПЛЕКТ «БИОЛАН» 1 05.12.92 7 14 1,19 42179 42179 100,00 0,00 1 1
МИЛЛИОСМОМЕТР МТ-4 1 03.10.03 7 3 года 3 мес. 1,19 122460 72173,9 50286,1 58,94 41,06 1
МНОГОФУНКЦ.МОНИТОР 1 12.04.97 7 9 лет 8 мес. 1,19 139714 139714 100,00 0,00 1
МОНИТОР 1 01.12.01 7 5 лет 1 мес. 1,19 219635 218299,8 1335,2 99,39 0,61 1
МОНИТОР «VITAMAX» 1 11.06.03 7 3 года 7 мес. 1,19 304000 198192,2 105807,8 65,19 34,81 1
НАСОС ШПРИЦЕВОЙ 1 04.08.05 7 1 год 5 мес. 1,19 53865 10675,53 43189,47 19,82 80,18 1
НАСОС ШПРИЦЕВОЙ 1 10.12.01 7 5 лет 1 мес. 1,19 48832 43589,98 5242,02 89,27 10,73 1
НАСОС ШПРИЦЕВОЙ 1 04.08.05 7 1 год 5 мес. 1,19 53865 10675,53 43189,47 19,82 80,18 1
Облучатель (Дезар-4) 1 06.12.06 7 1 1,19 9500 9500 1
ОБЛУЧАТЕЛЬ ОБП-450 (реан) 1 01.06.91 15 лет 7 мес. 4638 4638 100,00 0,00 1 1
ОКСИМЕТР ПУЛЬСОВОЙ 1 21.11.05 7 1 год 1 мес. 1,19 51975 8291,25 43683,75 15,95 84,05 2
ОКСИМЕТР ПУЛЬСОВОЙ 1 21.11.05 7 1 год 1 мес. 1,19 51975 8291,25 43683,75 15,95 84,05
ОТСАСЫВАТЕЛЬ HICO 1 18.12.03 7 3 1,19 34681 22294,61 12386,39 64,28 35,72 1
ОТСАСЫВАТЕЛЬ ОМ-1 1 28.12.00 6450 6450 100,00 0,00 1 1
ОТСАСЫВАТЕЛЬ ОХ-10 (реан) 1 23.01.89 17 лет 11 мес. 4389 4389 100,00 0,00 1 1
ПРИКРОВАТНЫЙ МОНИТОР 1 04.04.02 7 4 года 9 мес. 1,19 636817 531846,13 104970,87 83,52 16,48 1
ПРОТИВОПРОЛЕЖНЕВАЯ СИСТЕМА 1 30.01.02 7 4 года 11 мес. 1,19 26010 17450,74 8559,26 67,09 32,91 2
ПРОТИВОПРОЛЕЖНЕВАЯ СИСТЕМА 1 30.01.02 7 4 года 11 мес. 1,19 26010 17450,74 8559,26 67,09 32,91
СВЕТИЛЬНИК 4-Х РЕФЛЕКТОРНЫЙ (реан) 1 01.05.89 17 лет 8 мес. 3000 3000 100,00 0,00 1 1
СВЕТИЛЬНИК МЕДИЦ-ИЙ (реан) 1 01.05.89 17 лет 8 мес. 5166 5166 100,00 0,00 2 2
СВЕТИЛЬНИК МЕДИЦ-ИЙ (реан) 1 01.05.89 17 лет 8 мес. 5187 5187 100,00 0,00
ТЕРМОКОНТЕЙНЕР 1 18.04.02 2568 2568 100,00 0,00 1 1
ТЕРМОСТАТ ТС-80 (реан) 1 01.09.86 20 лет 3 мес. 2540 2540 100,00 0,00 1 1
ТРЕНАЖЕР «ВИТИМ» (реан) 1 01.02.92 14 лет 11 мес. 2042 2042 100,00 0,00 1 1
ФОТОЭЛЕКТРОКАЛОРИМЕТР АР-101 цифровой 1 21.10.03 7 3 года 2 мес. 1,19 58370 34400,92 23969,08 58,94 41,06 1

ЦЕНТРИФУГА ОПН-8 (реан) 1 01.12.97 9 лет 1 мес. 6141 6141 100,00 0,00 1 1
ЦЕНТРИФУГА ОС-6М 1 25.05.89 7 17 лет 7 мес. 1,19 28054 28054 100,00 0,00 1 1
ЭКГ С КОМБИНИР.ПИТАНИЕМ (реан) 1 20.01.95 11 лет 11 мес. 4823 4823 100,00 0,00 1 1
ЭЛ.КАРДИОГРАФ «АКСИОН» 1 01.07.04 7 2 года 6 мес. 1,19 17800 8265,84 9534,16 46,44 53,56 1

итого

6640512,8

5554413,96

1086098,84

83,64

16,36

2569076руб.

Подразделение: Рентгенкабинет

АП-Т «АРМАН» 1 01.02.91 7 15 лет 11 мес. 1,19 11735 11735 100,00 0,00 1 1
АП-Т РЕНГЕНОВСК.РУМ-20М 1 22.05.89 7 17 лет 7 мес. 1,19 865147 865147 100,00 0,00 1 1
АП-Т РУМ-20 1 16.02.92 7 14 лет 10 мес. 1,19 25603 25603 100,00 0,00 1 1
БАК РЕНГЕНОВСКОЙ ПЛЕНКИ (рентген) 1 01.05.89 17 лет 8 мес. 7796 7796 100,00 0,00 1 1
ДЕНТАЛЬНЫЙ АП-Т 5-Д-2 1 25.01.92 7 14 лет 11 мес. 1,19 11735 11735 100,00 0,00 1 1

 

ОБЛУЧАТЕЛЬ БАКТЕРИЦИДНЫЙ 2 03.06.99 2256,18 2256,18 100,00 0,00 2 2

 

ФАРТУК РЕНТГЕНОЗАЩИТНЫ

й

2 01.07.05 4379 4379 100,00 0,00 2 2

 

ФОНАРЬ ГАЛОГЕНОВЫЙ 4 03.04.03 7603,28 7603,28 100,00 0,00 1 4

 

ШКАФ Д/СУШКИ РЕНГЕН.ПЛЕНКИ (рентген) 1 01.05.89 17 лет 8 мес. 6159 6159 100,00 0,00 4 4

 

итого

942413,46

942413,46

100,00

0,00

971858,48 руб.

 

Итого затрат

3885253,48 руб.

 


Приложение 2

Вертикальный анализ баланса РКИБ

Показатель 2005 год Итого, тыс. руб. 2006 год итого темп роста, %
бюджетная деят-ть внебюджетная деят-ть бюджетная деят-ть внебюджетная деят-ть бюджет.деят-ть внебюджет.деят-ть всего
тыс. руб. уд. вес, % тыс. руб. уд. вес, % тыс. руб. уд. вес, % тыс. руб. уд. вес, % тыс. руб.

АКТИВ

1. Нефинансовые активы
Основные средства(первонач.ст-ть) 236766,761 99,89 253,803 0,11 237020,564 238683,301 94,32 14364,084 5,68 253047,385 100,81 5659,54 106,76
Амортизация осн.средств 60069,045 99,80 122,509 0,20 60191,554 64975,852 85,62 10910,786 14,38 75886,638 108,17 8906,11 126,08
Основные средства(остаточ.ст-ть) 176697,715 99,93 131,293 0,07 176829,008 173707,449 98,05 3453,297 1,95 177160,746 98,31 2630,22 100,19
Материальные запасы 4053,363 99,76 9,879 0,24 4063,242 1647,328 32,08 3488,142 67,92 5135,470 40,64 35308,65 126,39

ИТОГО по разделу 1

180751,078

99,92

141,172

0,08

180892,250

175354,777

96,19

6941,439

3,81

182296,216

97,01

4917,01

100,78

2. Финансовые активы
Денежные средства учреждения 0,009 0,08 11,559 99,92 11,568 3,890 0,23 1663,906 99,77 1667,796 43222,22 14394,90 14417,32
Расчеты с дебиторами по доходам 89,863 100,00 89,863
Расчеты по выданным авансам, в т.ч. 102,825 100,00 102,825
за услуги связи 0,753 100,00 0,753
за коммунальные услуги
за услуги по содержанию имущества 3,834 100,00 3,834
за прочие услуги 2,107 100,00 2,107
на приобретение матер.запасов 96,13 100,00 96,130
Расчеты с подотчетными лицами -0,03 100,00 -0,030
Расчеты по недостачам, в т.ч. 4,164 40,47 6,126 59,53 10,29 4,164 68,09 1,951 31,91 6,115 100,00 31,85 59,43
основных средств 4,164 100,00 4,164 1,951 100,00 1,951 46,85
финансовых активов 6,126 100,00 6,126
Расчеты с прочими дебиторами, в т.ч. -5,582 100,00 -5,582 33,324 100,00 33,324 -596,99 -596,99
по НДС по приобретенным матер.ценностям, работам, услугам -5,582 100,00 -5,582 33,324 100,00 33,324 -596,99 -596,99

ИТОГО по разделу 2

4,173

25,64

12,103

74,36

16,276

8,054

0,42

1891,84

99,58

1899,894

193,00

15631,17

11672,98

БАЛАНС (1+2)

180755,251

99,92

153,276

0,08

180908,527

175362,831

95,20

8833,280

4,80

184196,111

97,02

5762,99

101,82

ПАССИВ

3. Обязательства
Расчеты с поставщиками и подрядчиками, в т.ч. 1246,294 97,42 32,942 2,58 1279,236 758,838 16,55 3826,654 83,45 4585,492 60,89 11616,34 358,46
по оплате труда 29,618 100,00 29,618 11,029 99,99 0,00096 0,01 11,030 37,24
с поставщиками и подрядчиками по оплате услуг связи 0,754 100,00 0,754
с поставщиками и подрядчиками по оплате коммун.услуг 7,402 100,00 7,402
с поставщиками и подрядчиками по оплате услуг по содержанию имущества 509,423 100,00 0,001 509,424 326,392 87,07 48,45 12,93 374,842 64,07 4845000,00 73,58
с поставщиками и подрядчиками по оплате прочих услуг 506,126 99,92 0,4 0,08 506,526 407,214 80,67 97,561 19,33 504,775 80,46 24390,25 99,65
с поставщиками и подрядчиками по приобретению осн.средств 161,632 100,00 161,632 14,202 4,40 308,816 95,60 323,018 8,79 199,85
с поставщиками и подрядчиками по приобретению материальных запасов 61,71 95,48 2,924 4,52 64,634 3371,071 100,00 3371,071 115289,71 5215,63
Расчеты по платежам в бюджеты -121,161 103,30 3,867 -3,30 -117,294 -33,675 -13,10 290,664 113,10 256,989 27,79 7516,52 -219,10
Прочие расходы с кредиторами, в т.ч. 0,216 30,86 0,484 69,14 0,7 1,857 10,07 16,591 89,93 18,448 859,72 3427,89 2635,43
расчеты с депонентами 0,575 10,32 4,999 89,68 5,574
расчеты по удержаниям из оплаты труда 0,216 30,86 0,484 69,14 0,7 1,282 9,96 11,592 90,04 12,874 593,52 2395,04 1839,14

ИТОГО по разделу 3

1125,348

96,79

37,294

3,21

1162,643

727,020

14,96

4133,909

85,04

4860,929

64,60

11084,65

418,09

4. Финансовый результат
Финансовый результат учреждения 179629,902 60,77 115981 39,23 295610,902 174635,810 97,38 4699,371 2,62 179335,181 97,22 4,05 60,67

БАЛАНС (3+4)

180755,251

99,92

153,276

0,08

180908,527

175362,830

95,20

8833,28

4,80

184196,111

97,02

5762,99

101,82


Приложение 3

Анализ исполнения сметы расходов по бюджетному финансированию

подстатьи расходов 2004 год % вып.плана 2005 год % вып.плана Темп роста  вып.плана, %
по смете фактически по смете фактически
бюджет, т.р. уд.вес, % бюджет, т.р. уд.вес, % бюджет,т.р. уд.вес, % бюджет,т.р. уд.вес, %

РАСХОДЫ

38681

95,94

40390,8

92,96

104,42

5852,00

75,15

7081,80

75,24

121,02

115,89

ОПЛАТА ТРУДА И НАЧИСЛЕНИЯ НА ОПЛАТУ ТРУДА

33965

84,25

33982,49

78,21

100,05

3,00

0,04

3,00

0,03

100,00

99,95

Заработная плата 25011 62,04 25111,49 57,79 100,40 3,00 0,04 0,00 0,00 0,00
Оплата труда гражданских служащих 25011 62,04 25111,49 57,79 100,40 3,00 0,04 0,00 0,00
Прочие выплаты 0,00 3,00 0,03
Прочие расходы по статье 212 3,00 0,03
Начисления на оплату труда 8954 22,21 8871 20,42 99,07 0,00

ПРИОБРЕТЕНИЕ УСЛУГ

4691

11,64

6408,31

14,75

136,61

5849,00

75,11

7078,80

75,21

121,03

88,59

Услуги связи 80 0,20 82,36 0,19 102,95 78,00 1,00 78,00 0,83 100,00 97,13
Транспортные услуги 10 0,02 2,33 0,01 23,30 22,00 0,28 22,00 0,23 100,00 429,18
Коммунальные услуги 3984 9,88 4586,8 10,56 115,13 4626,00 59,41 4626,00 49,15 100,00 86,86
Приложение 3. Продолжение.
Арендная плата за пользование имуществом - -
Услуги по содержанию имущества 617 1,53 1736,82 4,00 281,49 663,00 8,51 1828,90 19,43 275,85 98,00
Оплата текущего ремонта зданий и сооружений 0 915,55 2,11 815,90 8,67
Капитальный ремонт объектов непроизводственного назначения, за исключением капитального ремонта жилого фонда -
Прочие расходы по статье 225 617 1,53 821,27 1,89 663,00 8,51 1013,00 10,76 152,79
Прочие услуги - 460,00 523,90 5,57 113,89
Подписка на журналы и газеты -
Прочие расходы по статье 226 - 460,00 5,91 523,90 5,57 113,89

ПРОЧИЕ РАСХОДЫ

25

0,06

0

0,00

0,00

0,00

Прочие расходы по статье 290 25 0,06 0 0,00

ПОСТУПЛЕНИЯ НЕФИНАНСОВЫХ АКТИВОВ

1635

4,06

 3 058,7

7,04

187,08

1935,00

24,85

2330

24,76

120,41

64,36

УВЕЛИЧЕНИЕ СТОИМОСТИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

0

762,30

1,75

0

380

4,04

Мягкий инвентарь и обмундирование

0 81,58 0,19
медицинский инструментарий -
Приобретение и модернизация непроизводственного оборудования и предметов длительного пользования для государственных и муниципальных учреждений - 680,72 1,57 380 4,04
Приобретение, строительство, реконструкция зданий, сооружений и нежилых помещений -
Прочие расходы по статье 310 -
Приобретение оргтехники и средств вычислительной техники -

УВЕЛИЧЕНИЕ СТОИМОСТИ МАТЕРИАЛЬНЫХ ЗАПАСОВ

1635

4,06

2 296,49

5,29

140,46

1935,00

24,85

1950,00

20,72

100,78

71,75

Медикаменты, перевязочные средства и прочие лечебные расходы 1500 3,72 2 082,07 4,79 138,80 1800,00 23,12 1800,00 19,12 100,00 72,04
Продукты питания 65 0,16 65,00 0,15 100,00 65,00 0,83 65,00 0,69 100,00 100,00
Оплата горюче- смазочных материалов 50 0,12 46,00 0,11 92,00 50,00 0,64 50,00 0,53 100,00 108,70
Прочие расходы по статье 340 20 0,05 103,42 0,24 517,09 20,00 0,26 35,00 0,37 175,00 33,84
Мягкий инвентарь и обмундирование -

ВСЕГО РАСХОДОВ

40316

100,00

43 449,59

100,00

107,77

7787,00

100,00

9411,80

100,00

120,87

112,15


Приложение 4.

Анализ исполнения сметы расходов по финансированию УТФОМС

подстатьи расходов 2004 год % вып. плана 2005 год % вып. плана Темп роста % вып.плана, %
по смете фактически по смете фактически
УТФОМС,т.р. уд.вес, % УТФОМС,т.р. уд.вес, % УТФОМС,т.р. уд.вес, % УТФОМС,т.р. уд.вес, %

РАСХОДЫ

3286,4

16,03

3706,54

15,60

112,78

39454,00

70,71

42624,79

68,81

108,04

95,79

ОПЛАТА ТРУДА И НАЧИСЛЕНИЯ НА ОПЛАТУ ТРУДА

2111,4

10,30

1801,43

7,58

85,32

39454,00

70,71

40778,86

65,83

103,36

121,14

Заработная плата 1555,4 7,59 1327,64 5,59 85,36 31313,00 56,12 32462,63 52,41 103,67 121,46
Оплата труда гражданских служащих 1555,4 7,59 1327,64 5,59 85,36 31313,00 56,12 32462,63 52,41 103,67 121,46
Прочие выплаты 0,00 0,00 20,63 0,03
Прочие расходы по статье 212 20,63 0,03
Начисления на оплату труда 556 2,71 473,79 1,99 85,21 8141,00 14,59 8295,59 13,39 101,90 119,58

ПРИОБРЕТЕНИЕ УСЛУГ

1175

5,73

1820,36

7,66

154,92

0,00

1831,25

2,96

Услуги связи 50 0,24 71,91 0,30 143,82 72,35 0,12
Транспортные услуги 30 0,15 59,88 0,25 199,60 14,02 0,02
Коммунальные услуги 95 0,46 108,15 0,46 113,84
Арендная плата за пользование имуществом - -
Услуги по содержанию имущества 1000 4,88 1580,42 6,65 158,04 0,00 1444,91 2,33
Оплата текущего ремонта зданий и сооружений 600 2,93 1096,17 4,61 182,70