Наряду с общими положениями порядка исчисления и уплаты налогов, декларирования, перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации предусмотрены особенности проведения порядка и таможенных процедур в зависимости от конкретных обстоятельств. К таковым может быть отнесено перемещение через таможенную границу России товаров физическими лицами.
Порядок перемещения товаров не для коммерческих целей физическими лицами через таможенную границу Российской Федерации установлен ст. 109 ТК РФ и изданным во исполнение этой нормы постановлением Правительства Российской Федерации от 10.07.99 г. № 783 «Об утверждении положения о перемещении товаров физическими лицами через таможенную границу Российской Федерации» утвердившем Положение о перемещении товаров физическими лицами через таможенную границу Российской Федерации.
В соответствии с этим постановлением физические лица могут перемещать через таможенную границу Российской Федерации любые товары, за исключением товаров, запрещенных к ввозу в Российскую Федерацию, вывозу из Российской Федерации, с соблюдением требований, установленных Таможенным кодексом Российской Федерации, иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.
Ввоз товаров физическими лицами на таможенную территорию Российской Федерации и вывоз товаров ими с этой территории осуществляется при условии уплаты таможенных платежей, соблюдения мер экономической политики (квотирование, лицензирование и т.п.), а также выполнения других требований, установленных таможенным законодательством.
Без уплаты таможенных пошлин и налогов физические лица могут ввозить при следовании через таможенную границу Российской Федерации товары (за исключением автомобилей), общая стоимость которых в эквивалентном выражении не превышает 1000 долларов США включительно и общий вес которых не превышает 50 килограммов включительно.
Физические лица, постоянно проживающие в Российской Федерации, срок непрерывного временного пребывания которых в иностранных государствах составляет более 6 месяцев, могут ввозить без уплаты таможенных пошлин и налогов товары (за исключением автомобилей), общая стоимость которых в эквивалентном выражении не превышает 5000 долларов США включительно.
В случае ввоза физическими лицами при следовании через таможенную границу Российской Федерации товаров (за исключением автомобилей), общая стоимость и/или общий вес которых превышает названные выше размеры, но не более стоимости, эквивалентной 10000 долларов США, и общим весом не более 200 килограммов, в части такого превышения применяется единая ставка таможенных пошлин и налогов в размере 30 процентов таможенной стоимости указанных товаров, но не менее 4 евро за килограмм.
В случае ввоза физическими лицами товаров (за исключением автомобилей), общая стоимость которых в эквивалентном выражении превышает 10000 долларов США и/или общий вес которых превышает 200 килограммов, меры экономической политики не применяются. В отношении указанных товаров применяются общий порядок и условия тарифного регулирования и налогообложения, предусмотренные для участников внешнеэкономической деятельности.
В отношении товара (за исключением автомобилей), который в соответствии с законодательством Российской Федерации признается неделимой вещью, стоимость которого в эквивалентном выражении превышает 10000 долларов США и/или общий вес которого превышает 200 килограммов, применяется единая ставка таможенных пошлин и налогов в размере 30 процентов таможенной стоимости этого товара.
ГТК изданы Общие правила перемещения товаров физическими лицами через таможенную границу Российской Федерации, утвержденные приказом от 18.10.96г. №645, детализирующие порядок перемещения товаров физическими лицами.
В случае ввоза физическими лицами на таможенную территорию Российской Федерации автомобилей (за исключением новых автомобилей) вне зависимости от страны происхождения, рабочий объем двигателя которых не превышает 2500 куб. сантиметров включительно, применяется единая ставка таможенных пошлин и налогов в размере 0,85 евро за 1 куб. сантиметр рабочего объема двигателя.
В отношении автомобилей (за исключением новых автомобилей) вне зависимости от страны происхождения, рабочий объем двигателя которых превышает 2500 куб. сантиметров, применяется единая ставка таможенных пошлин и налогов в размере 1,4 евро за 1 куб. сантиметр рабочего объема двигателя.
В случае ввоза физическими лицами на таможенную территорию Российской Федерации новых автомобилей, страной происхождения которых является иностранное государство, взимается совокупный таможенный платеж, эквивалентный сумме таможенных пошлин и налогов.
В отношении новых автомобилей, страной происхождения которых является Российская Федерация, применяется единая ставка таможенных пошлин и налогов в размере 1 евро за 1 куб. сантиметр рабочего объема двигателя.
Автомобили могут ввозиться на таможенную территорию Российской Федерации без уплаты таможенных пошлин и налогов физическими лицами:
а) постоянно проживающими в Российской Федерации, — в случае ввоза ими автомобилей, происходящих с территории бывшего СССР либо выпущенных в свободное обращение на его территории и находящихся в собственности данных лиц либо членов их семей по состоянию на 31 декабря 1991 г.;
б) признанными в установленном порядке беженцами или вынужденными переселенцами, а также переселяющимися из иностранных государств в Российскую Федерацию на постоянное место жительства, — в случае ввоза ими автомобилей, страной происхождения которых является Российская Федерация или другое государство — участник СНГ и которые были приобретены указанными лицами до въезда в Российскую Федерацию, если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации.
В случае ввоза физическими лицами с территории Калининградской области на остальную часть таможенной территории Российской Федерации автомобилей, в отношении которых были предоставлены льготы по уплате таможенных пошлин и налогов в соответствии с таможенным режимом свободной таможенной зоны, таможенные пошлины и налоги взимаются в соответствии с пунктами 10 и И настоящего Положения вне зависимости от целей, обстоятельств и срока ввоза таких автомобилей.
Физические лица, постоянно проживающие в Калининградской области, могут временно, на срок не более 2 месяцев, ввозить без уплаты таможенных пошлин и налогов на остальную часть таможенной территории Российской Федерации автомобили, ранее ввезенные на территорию Калининградской области в соответствии с таможенным режимом свободной таможенной зоны и зарегистрированные на территории Калининградской области, при условии обеспечения уплаты таможенных платежей. Такие автомобили не могут отчуждаться, передаваться в пользование, владение или распоряжение другим лицам за пределами Калининградской области. В случае невыполнения указанных условий, а также в случае, если автомобили не ввозятся обратно на территорию Калининградской области по истечении установленного срока, в отношении таких автомобилей взимаются таможенные пошлины и налоги в соответствии с пунктами 10 и 11 настоящего Положения.
Применение единых ставок таможенных пошлин и налогов, а также освобождение от уплаты таможенных пошлин и налогов распространяются только на случаи ввоза физическим лицом одного автомобиля при следовании через таможенную границу Российской Федерации. В случае пересылки автомобилей, а также в случае ввоза более одного автомобиля при следовании через таможенную границу Российской Федерации упрощенный, льготный порядок перемещения товаров не применяется.
Общие правила перемещения через таможенную границу Российской Федерации транспортных средств физическими лицами регламентированы приказом ГТК России от 30.01.97 г. №35.
Физические лица могут вывозить в упрощенном, льготном порядке товары, стоимость которых в эквивалентном выражении не превышает 10000 долларов США, и/или один автомобиль без уплаты таможенных пошлин и налогов.
В случае вывоза физическими лицами в упрощенном, льготном порядке товаров и автомобилей возврат уплаченных сумм пошлин и налогов не производится.
Физические лица, постоянно проживающие в Российской Федерации, могут временно вывозить в упрощенном, льготном порядке товары и/или автомобили, зарегистрированные на территории Российской Федерации, необходимые этим лицам для личного пользования в стране временного пребывания в течение их временного выезда. При временном вывозе товаров и автомобилей и их обратном ввозе на таможенную территорию Российской Федерации таможенные пошлины и налоги не взимаются.
Для исчисления сумм таможенных пошлин и налогов таможенная стоимость товаров и автомобилей, перемещаемых физическими лицами через таможенную границу Российской Федерации, определяется в упрощенном порядке, устанавливаемом ГТК Российской Федерации по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.
При перемещении через таможенную границу Российской Федерации товаров не для коммерческих целей таможенные платежи уплачиваются одновременно с принятием таможенной декларации.
Таможенные платежи уплачиваются физическими лицами в виде совокупного таможенного платежа, представляющего собой взимаемую без деления на источники сумму, эквивалентную сумме таможенных пошлин, налога на добавленную стоимость, акцизов и иных налогов, взима-
ние которых возложено на таможенные органы, а также таможенных сборов и иных причитающихся к уплате таможенных платежей.
Все товары, перемещаемые через таможенную границу Российской Федерации физическими лицами, подлежат таможенному оформлению и таможенному контролю.
Таможенное оформление товаров, перемещаемых физическими лицами через таможенную границу Российской Федерации и не предназначенных для производственной или иной коммерческой деятельности, осуществляется в соответствии с Инструкцией по таможенному оформлению и таможенному контролю товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации физическими лицами и не предназначенных для производственной или иной коммерческой деятельности, утвержденной приказом ГТК России от 25.01.99 г. № 38 (Приложение 6).